税务稽查要点-建筑施工企业税务稽查风险点.pdf

建筑施工企业税务稽查风险点

1、增值税

（1）工程结算额与开票金额不一致

问题描述：

①业主在结算单中直接扣减对项目部的罚款，但要求项目部按照

不扣减的金额开具发票。

②项目部与局指工程结算中已扣减局指的切割提留金额，但开票

时按照不扣减的金额开具发票。

管理建议：及时与业主和局指单位沟通，保证账目确认的工程结

算与开票金额能够核对一致，避免被税务机关认定为虚开发票的

风险。

（2）视同销售

问题描述：①项目部给劳务队供水电、材料，未在计价和结算中

进行扣减。

②子公司间资质共享项目，通过内部往来科目进行资金往来核算，

无偿拆借。

管理建议：

①不从计价中扣减材料金额，直接扣减工程款，应视同销售，开

具发票缴纳增值税；从计价中扣减材料金额则不视同销售。

②存在被税务机关按同期贷款利率征收增值税风险（金融服务

业），统借统还政策使用。

（3）废旧物资

问题描述：项目部处置废旧物资和固定资产清理未计算缴纳增值

税。

管理建议：废旧物资按销售货物13%缴纳增值税；销售没有抵扣

过进项税的固定资产可以按照3%减按2%征收开具普票或按3%开

具专票，销售抵扣过进项税的固定资产应按照13%纳税。

（4）进项税转出

问题描述：

①因管理不善造成的材料超耗已抵扣进项未作转出处理。

②项目部支出费用进项未区分生产办公和职工福利部分进行转

出。

③已认证抵扣的增值税发票因税率、金额、名称不符等原因作废，

已认证抵扣的进项税额未作转出处理。

管理建议：按照税法规定，划分清楚可抵扣与不可抵扣进项，不

可抵扣进项税额要及时作转出处理。

（5）未及时取得进项抵扣事项

问题描述：

①分期付款采购合同在支付最后一期货款后才取得全额增值税专

用发票，先支付采购资金未取得发票，存在延迟抵扣进项税。

②存在安全生产费、住宿费。修理费、采购办公用品等支出未取

得专票的情况。

③过路过桥费未按照公式抵扣进项税

管理建议：

①按照税法规定，采取分期收款方式销售货物，销售方在收取第

一笔款项时产生纳税义务，应当向购买方开具专票，项目物资部

应在合同中约定相关责任条款。

②在收到过路过桥费发票时，计算可抵扣的进项税额，在申报时

填报③费用类发票应取尽取，应抵尽抵。

（5）迟滞纳税

问题描述：业主迟滞付款项目部按照实际收到款项时缴纳增值税，

存在纳税滞后风险。

管理建议：根据税法规定，按照合同约定付款时间、开具发票时

间、收到款项时间熟先原则确认纳税义务时间，故在业主先结算

后付款的情况下，按照合同约定的付款时间缴纳增值税，避免因

纳税时间滞后被税务机关处罚。

（6）备注栏填写不规范、无发票、滞留票等

问题描述：

①项目部取得发票的备注栏未按税法要求填写备注信息。

②汇总开具的普通发票，无税控系统出具的销货清单。

③临时、临电、租赁个人房屋、银行手续费支出未能取得发票。

④收到不可抵扣的专票不做认证，形成滞留票。

⑤项目未设置发票移交登记册。

管理建议：

①取票加强审核，未按要求填写备注栏的发票应及时换票。

②对水电费及员工租房尽量要求对方取得正规的增值税专票或普

票。

③向个人支付的征地及青苗补偿部分无取票条件的，保管好原始

资料已被解释工作

④银行手续费属于直接收费金融服务，可以开具增值税专用发票。

⑤不可抵扣的专用发票认证后转出。

⑥对增值税发票进项、销项以及领用发票设置移交登记册。