税务稽查要点-银行保险业税务稽查风险点.pdf

银行保险业税务稽查风险点

一、给公司员工发放加油卡，未按“工资薪金所得”代扣代缴个人所

得税1、信息来源：浙税稽罚[2019]2号2、信息内容：2015年至

2017年，在“业务及管理费-车船使用费”列支作为公司员工福利发

放的加油卡共计1992900.00元，其中：2015年945200.00元、2016

年621800.00元、2017年425900.00元，未按“工资薪金所得”

代扣代缴个人所得税411107.14元，其中：2015年179541.27元、

2016年133925.80元、2017年97640.07元。

二、取得虚开增值税专用发票1、信息来源：浙税稽罚[2019]1号2、

信息内容：于2017年6月取得一份开票单位为杭州正山数码科技有

限公司的增值税专用发票,发票号码NO开票日期2017

年6月17日，货物名称配件，金额24188.03元，税额4111.97元，

价税合计28300元，于2017年6月抵扣该份发票的增值税税款

4111.97元，在2017年企业所得税汇算清缴中列支该份发票的

24188.03元的费用。该发票经由国家税务总局杭州市税务局稽查局

签发的已证实虚开通知单确认为虚开发票，单位第三营业部团队经理

单健平述称其为报销获得补贴，通过杭州正山数码科技有限公司开取

该份发票。

三、发放实物（礼券）奖励、探亲路费补贴未代扣代缴个人所得税1、

信息来源：浙税稽罚[2018]13号2、信息内容：2016年3月在“营

业费用/职工工资/实物奖励”科目中列支实物（礼券）奖励50,000.00

元，未并入员工当月工资、薪金所得代扣代缴个人所得税，应补代扣

代缴个人所得税15,342.38元。（二）2017年4月、6月至10月、

12月在“职工福利费”科目以飞机票等报销方式列支一位员工（包

括家属）探亲路费补贴合计78,907.39元，未并入员工当月工资、薪

金所得代扣代缴个人所得税，应补代扣代缴个人所得税32,191.10

元。以上税款合计47,533.48元。

四、向本单位以外的个人赠送的礼品，未按“其他所得”代扣代缴个

人所得税1、信息来源：浙税稽罚[2018]14号2、信息内容：（一）

2016年度在“营业费用/业务招待费”科目中列支礼品合计48,698.00

元，属于你单位在业务宣传、广告、年会、座谈会、庆典以及其他活

动中向本单位以外的个人赠送的礼品，未按“其他所得”代扣代缴个

人所得税，应补代扣代缴个人所得税9,739.60元。（二）2017年度

在“营业费用/业务招待费”科目中列支礼品合计210,336.60元，属

于你单位在业务宣传、广告、年会、座谈会、庆典以及其他活动中向

本单位以外的个人赠送的礼品，未按“其他所得”代扣代缴个人所得

税，应补代扣代缴个人所得税42,067.32元。以上税款合计51,806.92

元。

五、异地任职高管住房补贴，未并入员工所属月份工资、薪金所得足

额代扣代缴个人所得税1、信息来源：浙税稽罚[2018]16号2、信息

内容：在“营业费用/职工福利费”科目中列支异地任职高管住房补

贴532,210.00元，未并入员工所属月份工资、薪金所得足额代扣代

缴个人所得税，应补代扣代缴个人所得税56,801.62元。

六、员工租房补贴及住房公积金超标部分，未并入员工所属月份工资、

薪金所得代扣代缴个人所得税1、信息来源：浙税稽罚[2018]17号2、

信息内容：在“其他职工福利”科目中列支员工租房补贴187,190.00

元，以及住房公积金超标部分等，未并入员工所属月份工资、薪金所

得代扣代缴个人所得税，应补代扣代缴个人所得税78,427.40元。

七、生活补贴、高温费未按规定并计员工当月“工资薪金所得”代扣

代缴个人所得税1、信息来源：浙税稽罚[2018]5号2、信息内容：1

月至12月在“职工福利费”科目中列支员工生活补贴、高温费等支

出3,279,884.40元，超标准缴付部分员工住房公积金2,147,185.50

元，合计5,427,069.90元，未按规定并计员工当月“工资薪金所得”

代扣代缴个人所得税，应代扣代缴个人所得税13,012,514.28元，已

代