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税务重点稽查的41个企业涉税风险点及4个自查技能，

赶紧收下！

企业所得税稽查风险点

01

收入类

1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。

【核查建议】

核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否

存在收到手续费挂往来不作收入。

2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。

【核查建议】

核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。

3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。

【核查建议】

核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。

4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】

核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合

不征税财政性资金的相关规定。

5.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。

【核查建议】

核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所

得税申报时视同销售确定收入。

政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函

〔2008〕828号）。

6.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。

【核查建议】

核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存

在用于职工福利的未确认收入。

政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函

〔2008〕828号）。

7.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。如：土地使用权出租，跨年度取

得租金收入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。

【核查建议】

核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，按照税法规定进行纳税调整。

政策依据：所得税法实施条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税

法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。

02

扣除类

1.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未作纳税调整。

a.补贴性质的劳动报酬支出，如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等，未通过

应付职工薪酬科目核算，也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。

b.临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性

费用，未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。

c.超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整。

【核查建议】

核查管理费用，其他应付款等科目，审核政府发布的工资支出标准，对于不符合

税法规定的应作纳税调整。

2.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等，以及计提但未实际拨缴的工会

经费，未作纳税调整。

【核查建议】

核查其他应付款科目，审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养

老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全，否则不能在税前扣除。

3.支付与取得收入无关的其他支出，未作纳税调增。如：奥运会和世博会门票等。

【核查建议】

核查管理费用等科目，审核相关支出费用的合同或管理规定，有无支付与取得收

入无关的费用。

4.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支，未作纳税调整。

如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票；

已出售给职工个人的住房维修费；职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位

而参加在职教育所需费用。

【核查建议】

核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担

的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用。

5.列支以前年度费用，未作纳税调整。

【核查建议】

核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提。

6.职工福利费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。

如发生一些福利费性质的费用，防暑降温费、食堂费用等，未通过职工福利费科

目核算，也未并入福利费总额计算纳税调整。

【核查建议】

核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特

批开支等明细科目，是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支

出未在企业所得税申报时作调整。

7.工会经费税前扣除凭据不合规，未作纳税调整。如用普通收款收据拨缴工会经

费。

【核查建议】

核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目，上缴时是

否取得工会经费拨缴款专用收据。

政策依据：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》

（国家税务总局公告2010年第24号）。

8.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。

如：部分企业技术开发、消防