《商业银行经营与管理》第八章 商业银行财务管理 教学课件.pptVIP

商业银行的财务报表第二节A商业银行的财务报表是综合反映商业银行某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。财务报表以及相关资料可以为银行绩效的评估提供必要信息。商业银行主要财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存量报表提供有关存量变量信息，流量报表由相关流量信息组成。存量是同时点相联系的变量，流量是同特定时期相联系的变量。资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。银行资产负债表根据“资产＝负债＋所有者权益”的原理编制。资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列，先流动资产，后非流动资产。负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列，先流动负债，后长期负债。所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列，先股本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。关于资产负债表的格式，目前国际上主要有账户式和报告式两种，我国会计准则规定，资产负债表的格式一律采用账户式结构。账户式资产负债表又称横式资产负债表，它是根据“资产＝负债＋所有者权益”会计恒等式，按照账户的形式列示各类项目，即资产类项目排列在表的左方；负债类和所有者权益类项目排列在表的右方。并使资产负债表的左右两方数额保持平衡。报告式资产负债表又称垂直资产负债表，它是根据“资产-负债＝所有者权益”的平衡式，自上而下排列各项目，即资产类列在上方，负债类列在中间，最下方列示所有者权益。一、资产负债表银行资产负债表的特点：（1）银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。（2）商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般少于10％，大大低于工商企业平均水平。（3）银行资本会更多地发挥管理性职能，即管理部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。（4）由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。一、资产负债表（一）资产项目1.现金项目现金项目包括：①库存现金。即银行金库中的纸币、铸币，以及同中央银行发生往来但尚在运送中的现金。②托收中款项。指已签发支票送交储备银行但相关账户尚未贷记的部分。③存放同业的活期存款。④在银行准备金账户上的存款。现金资产是唯一可作法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要求和贷款请求，因而被称为一级准备。2.二级准备二级准备并不是一项独立科目，其包括若干具有较强流动性的资产项目，如交易账户证券、同业拆出和回购协议下证券等。交易账户证券是一特殊科目，只有经常与公众、其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目，账户余额表示银行持有的即将销售出的证券数额，该账户应以证券市场作为计价基础。同业拆出和回购协议下证券的持有均是银行调拨头寸、进行流动性管理的有效工具。证券投资中的短期投资部分也归于二级准备。商业银行二级准备的目的主要是必要时出售这类资产获取流动性，并非由此取得利润。一、资产负债表（一）资产项目3.证券投资证券投资是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20％以上，可划分为短期投资和长期投资两部分。前者以保持流动性为目的，包括在二级准备，后者以取得盈利为主要目的。商业银行持有的证券分为三类：国库券及政府机构债券、市政债券和企业债券、票据。商业银行一般不允许投资股票和企业债券。4.贷款贷款是银行资产中比重最大的一项，也是银行收入的主要来源。银行贷款可进一步划分为消费信贷、不动产贷款、工商业贷款、农业贷款及对证券机构、经纪人贷款等。在资产负债表中，银行贷款以总值、净值两种方式加以表述，贷款总值是报表尚未清还的贷款余额的账面价值，贷款总值扣除一些抵减项目后得出贷款净值。第一个抵减项目是贷款损失准备金，该科目反映了银行对未来可能发生的贷款损失的预计值。第二个抵减项目为预收利息，指银行收到的贷款客户预付的利息。设置该抵减科目有利于核算报表日银行贷款的真实价值。一、资产负债表（一）资产项目5.固定资产固定资产主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般较低，属于非盈利性资产。银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。6.其他资产其他资产包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会计