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2025年注会税法·习题

1税法总论

一、单项选择题

1.从税收法律关系的构成来看，（）是税收法律关系中最实质的东西，也是税法

的灵魂。

A.税收法律关系的主体

B.税收法律关系的客体

C.税收法律关系的内容

D.税收法律关系中的征税机关

【答案】C

【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收

法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

2.根据税法基本原则的规定，以下不属于税收法定原则体现的是（）。

A.课税要素法定

B.法律优位

C.课税要素明确

D.依法稽征

【答案】B

【解析】税收法定原则包括了课税要素法定、课税要素明确和依法稽征的具体原则

体现。选项B：法律优位原则属于税法适用原则，不是税法基本原则。

3.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才

可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。

A.实体从旧、程序从新原则

B.新法优于旧法原则

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C.程序优于实体原则

D.特别法优于普通法原则

【答案】C

【解析】程序优于实体原则的含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须

事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全

发生。

4.某纳税人2023年取得的收入在2024年补税时，依据2023年有关税收实体法的规

定计算应纳税额，税款缴纳程序按2024年税收征管法规定的程序执行，这体现了税

法适用原则中的（）原则。

A.实体从旧，程序从新

B.法律不溯及既往

C.新法优于旧法

D.程序优于实体

【答案】A

【解析】实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及

力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。

5.下列关于我国税收立法权划分层次的表述中，不正确的是（）。

A.经全国人大及其常委会授权，国务院有权制定某些具有法律效力的暂行条例

B.地区性地方税收的立法权属于县级及其以上立法机关

C.民族自治地区按照全国人大授权立法规定，可以制定有关税收的地方性法规

D.经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则

的权力

【答案】B

【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同

级政府，不能层层下放。

6.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

【答案】D

【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大及

其常委会授权国务院制定的税收法规；选项C属于国务院制定的税收法规。

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7.证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（）。

A.100%归中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府与地方政府各分享50%

D.100%归地方政府

【答案】A

【解析】自2016年1月1日起，将证券交易印花税由按中央97%、地方3%比例分享

全部调整为中央收入。

8.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.土地增值税

【答案】B

【解析】选项A和D，属于地方政府固定收入。选项C，属于中央政府固定收入。

9.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）。

A.律师事务所

B.会计师事务所

C.融资租赁公司

D.财税类咨询公司

【答案】C

10.国际重复征税产生的根本原因是（）。

A.纳税人所得或收益的国际化

B.各国所得税制的普遍化

C.各国行使的税收管辖权的重叠

D.货币结算的普及化

【答案】C

二、多项选择题

1.关于税收法律关系的下列说法中正确的有（）。

A.税法是引起税收法律关系的前提条件

B.税法本身能产生具体的税收法律关系

C.税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定

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D.税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为

【答