中国税制（第十三版） 课件 第五章 企业所得税.pptx

;;案例导入;案例导入;本章知识点:

●企业所得税的概念、税收效应及发展历程

●企业所得税的征税要素

●企业所得税应纳税所得额及应纳税额的计算

本章重点:

●对企业所得税的征税要素的理解与掌握

●企业所得税应纳税所得额与应纳税额的计算

本章难点:

●企业所得税资产的税务处理;;5.1企业所得税理论分析;财政收入效应

从我国税收收入结构来看,企业所得税是我国税收收入的重要组成部分。2008—2019年间,企业所得税税收收入总额呈逐年上涨趋势,同时企业所得税占比较高,维持在20%~25%。

同时,所得税富有弹性的特征,使得企业所得税税收收入随经济发展变动情况较为敏捷,相较于其他税种,能更好地满足财政收入弹性原则。;经济调控效应

税收是政府进行宏观调控的重要工具。政府通过运用税收政策,达到供需均衡、经济稳定增长、经济结构协调以及收入分配公平的目标,所得税一般被认为是实现经济稳定、促进经济结构协调的重要工具。

从促进经济稳定方面来看,企业所得税能够发挥自动稳定器的作用,即当经济发生波动时,能够自动减缓经济波幅。当经济过热时,企业的收入增加,企业所得税税收也相应增加,可以防止经济过热带来的通货膨胀;当经济衰退时,企业所得税税收减少,可以防止经济过度衰退;同时,企业所得税针对小微企业引入了超额累进税率,根据小微企业收入规模的差异,制定不同的税率,能够促进自动稳定器作用的发挥。

从促进经济结构协调方面来看,企业所得税能够通过税收优惠的合理设置对地区经济结构和产业结构进行调整。通过税收手段促进资本形成、劳动供给以及技术进步,进而促进欠发达地区的经济增长,缩小地区间经济发展水平差异。;内生增长效应

内生增长理论认为,经济能够不依赖外力推动实现持续增长,内生的技术进步是保证经济持续增长的决定因素。而企业技术创新活动具有创新收益的外部性、创新过程的不可分割性以及创新结果的不确定性等特征,导致技术创新过程中存在市场失灵的问题,除了市场竞争的内在驱动力之外,还需要政府的引导与激励。

税收优惠和财政补贴两种重要工具已被广泛用于激励企业创新活动。企业所得税的???关制度设计可以促进企业扩大再生产和投资研发的积极性,目前企业所得税中相关税收优惠条款在促进企业研发投入以及科技成果转化等方面具有重要作用。;;5.2企业所得税制度变迁;5.2.1中华人民共和国成立后至改革开放前的企业所得税制度

1949年首届全国税务会议召开,通过了统一全国税收政策基本方案。

1950年,政务院发布《全国税政实施要则》,初步设立14个税种,其中对私营企业、集体企业和个体工商户征收工商业税,国营企业实施利润上缴制度。

1958年我国本着“基本在原税制的基础上简化税制”的原则,进行了中华人民共和国成立以后的第二次大规模税制改革,主要内容是简化税制,试行工商统一税。

1973年我国本着“基本在保持原税负的基础上,合并税种,简化征税方法”的方针,进行了第三次税制改革,主要是把工商企业原来缴纳的工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、盐税、屠宰税合并为工商税。改革后,国营企业只缴纳一种工商税,集体企业只缴纳工商税和工商所得税两种税

;5.2.2改革开放后的企业所得税制度

一、1978—1982年的企业所得税制度

为了促进经济的发展,吸引外资、引进外国的技术和人才,1980年第五届全国人民代表大会和1981年第五届全国人民代表大会第四次会议分别通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》,中外合资经营企业的所得税税率为30%,并按应纳所得税额附征10%的地方所得税,外国企业的所得税按20%~40%的五级超额累进税率征收。这标志着与社会主义市场经济体制相适应的企业所得税制度开始起步。

二、1983—1990年的企业所得税制度

1983年我国在全国范围内实行利改税,并于1984年颁布《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)》和《国营企业调节税征收办法》,将大中型企业的税率规定为55%,小型企业则使用10%~55%的八级超额累进税率。1988年根据国务院发布的《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》,企业所得税税率统一为35%,我国企业所得税发展步入全新里程。

三、1991—1994年的企业所得税制度

我国分别完成了内资企业所得税的统一和外资企业所得税的统一,为改革开放的进一步推进和国内建立更加公平的竞争环境创造了条件。;5.2.32008年两税合并前的企业所得税

1994—2007年我国的企业所得税制度分为内资企业所得税制度和外资企业所得税制度,两套税制独立施行。

一、内资企业

内资企业所得税法仅适用于内资企业,征税对象是中国境内的国有企业、股份制企业、联营企业、集体企业、私营企业和其他营利组织来源于世界范