财政学 第九章 税收原理.pptVIP

;;一、税收的概念

1.税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一局部社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。

与“财政〞概念进行比较。

;2.对税收概念的理解：

——税收的课税权主体是国家；

——税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社会职能；

——税收课征的依据是国家的政治权力；

——税收课征的对象是一局部社会产品或国民收入；

——税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列经济活动。;

国家税务总局公布的2021年全国税收收入完成情况显示，2021年我国累计完成税收收入73202亿元，比上年增长23%。

在2021年全国财政收入中，税收收入占到88.1％。

;税种;税种;其他税收占税收收入比重21.6%;2021年税收增收结构图;二、税收的一般特征

是由公共需要和公共费用的性质决定的。

〔一〕税收的强制性

国家以社会最高代表身份，凭借社会公共权力，以法律形式确定征税人和纳税人的权利和义务关系。

国家征税权是凌驾于财产所有权之上的占有和支配社会资源的公共权力，这是税收区别于其他分配范畴的重要标志之一。;〔二〕税收的无偿性

是指作为社会最高代表的国家不需要对单个具体纳税人付出任何代价而占有和支配一局部资源。

税收的无偿性是针对国家与具体纳税人的关系，而不是就国家与全体纳税人的利益归宿关系而言。就国家与全体纳税人而言，税收也可以说具有有偿性。

税收的无偿性，也是由公共产品的特征决定的。;〔三〕税收的固定性

国家通过法律形式和税收制度，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准。

作为课税对象的各种收入、财产或有关行为是经常的、普遍存在的，一经国家法律预先规定为课税对象，就连续有效。

课税对象和征收额度之间具有规定的限度。

时间上的连续性和征收上的固定性。;一、税收原那么的产生和开展

〔一〕中国历史上的治税思想

〔二〕古典经济学中的税收原那么

〔三〕近代经济学中的税收原那么;二、税收财政原那么

税收财政原那么的根本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家财政收入的需要。

税收??政原那么包含三个层次的内容：一是充分原那么；二是适度原那么；三是弹性原那么。

〔一〕充分原那么

充分原那么是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期的财政支出需要。

;;拉弗曲线：说明了税率、税收收入和国民产出之间的关系，使我们更全面、更直观地认识税收与经济的内在联系，并告诉我们最优税率应是既能使政府获得实现其职能的预期收入，又能使经济实现预期产出的税率。归根结底，最优税率确实定，只能建立在本国国情的根底上。;

拉弗曲线

;三、税收公平原那么

税收公平不仅是一个经济问题，而且是一个社会问题和政治问题。税收公平原那么的根本涵义包括税收的负担公平、时机公平和社会公平。

〔一〕税收的负担公平

西方经济学家认为，所谓公平原那么主要表现在两方面，即受益原那么和纳税能力原那么。;1.受益原那么

是指每个纳税义务人应根据他从公共效劳中得到的受益大小而相应纳税。

即政府各项公共活动的费用，应根据各人所享受该项效劳利益的多少，而分摊给个人。相同的受益缴纳相同的税，不同的受益缴纳不同的税。

局限性：第一，在收益原那么下，政府无法分清楚每个人从公共效劳中所获得确实切利益。第二，收益原那么在转移支付方面也无法贯彻和表达公平原那么。;2.纳税能力原那么

是指按纳税义务人的纳税能力的大小来纳税。它包括横向公平和纵向公平。理论根底是义务说。经济学家主要形成了客观说和主观说两种根本观点。

〔1〕支付能力客观说

客观说认为，应该以能够客观的观察并衡量纳税能力的依据。一般来说，主要有收入、支出和财产三种衡量标准。;〔2〕支付能力主观说

主观说认为应以个人的福利作为衡量纳税能力的标准，而不是以收入、支出等来衡量纳税能力。主观说运用纳税而产生的福利损失来评价税收的公平度，形成了三种观点，即均等牺牲说、比例牺牲说和最小牺牲说。所谓牺牲，就是征税产生的福利损失。

〔二〕税收的时机公平

税收公平问题，不仅包括税收负担的公平合理问题，而且还包括经济环境时机的平等和社会公平。在市场经济条件下，税收的时机公平主要是竞争环境的平等。;德国宪法根本法第三条第一项：“平等权推导出量能课税原那么作为税捐正义的根本原那么〞。租税的正当性来自于人民的平等牺牲，即租税负担的公平分配。

在传统功利主义所主张的税负公平学说中，量能原那么的公平是指“相等牺牲〞，课税使个人可支配