会计学基础第7章会计账簿.ppt

第7章会计账簿

☆7.1会计账簿的概念和分类☆7.2会计账簿的设置和登记☆7.3错账更正☆7.4对账和结账7.1会计账簿的概念和分类7.1.1会计账簿的概念和意义7.1.2会计账簿的分类7.1.1会计账簿的概念1)会计账簿（账簿）：是由具有一定格式而又相互联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，连续、全面、系统地记录和反映各种经济业务的簿籍。7.1.2会计账簿的分类1.按用途分，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。1）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿。我国企事业单位设置的特种日记账主要是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。2）分类账簿。分类账簿是对发生的经济业务按照会计账户进行分类登记的账簿。按所反映经济业务内容的详细程度不同，分为：总分类账簿和明细账簿。3）备查账簿。备查账簿又称辅助账簿，是指对在序时账和分类账中不能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。3.按账页格式1）三栏式账簿。2）多栏式明细账。3）数量金额式账簿。三栏式多栏式明细账数量金额式7.1.2会计账簿的分类订本式7.2会计账簿的设置和登记7.2.1会计账簿的设置原则7.2.2会计账簿的基本内容和启用规则7.2.3会计账簿的登记规则7.2.4会计账簿的登记7.2.1会计账簿的设置原则1）合法性原则。2）完整性原则。3）适用性原则。7.2.2会计账簿的基本内容和启用规则（1）封面，写明账簿名称和记账单位名称；（2）扉页：注明会计账簿启用日期和账簿、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章、会计主管签章、账户目录等。（3）账页7.2.3会计账簿的登记1.日记账的登记（1）库存现金日记账的登记方法（2）银行存款日记账的登记方法2.分类账簿的登记方法（1）明细分类账的登记方法（2）总分类账的登记方法①同依据。根据相同的经济业务，按照不同的账务处理程序，既登记总分类账，又登记其所属的明细分类账。②同期间。在同一会计期间（如一个月）全部登记入账。③同方向。在某一总分类账及其所属明细分类账中登记同一经济业务时，方向必须相同。④同金额。对于发生的同一笔经济业务，记入总分类账的金额与记入其所属明细分类账的金额相等。7.3错账更正1.划线更正法（红线更正法）如果在结账之前发现账簿记录有错误，而记账凭证没有错误，即纯属登账时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。错账更正方法汇总7.4对账和结账7.4.1对账7.4.2结账（2）账账核对。（3）账实核对。7.4.2结账

1.结账的含义2.结账的时间年度结账日为公历制年末12月31日，半年度（季、月）结账日分别为公历制每半年、每季、每月的最后一天。3.结账的内容4.结账的方法根据核算的需要，结账可分为月结、季结和年结三种。7.4.3会计账簿的更换

会计年度结束后，要结束本年度会计账簿的记录，更换旧账，建立新账。

王一7516734王一划线更正法?具体方法:将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用蓝字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。?适用情况:记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。?具体方法:先用红字金额填制一张内容与原记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字金额登记入账。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。2．红字更正法（红字冲销法）?适用情况:记账后发现记账凭证科目对应关系正确，所填金额小于正确的金额。?具体方法:将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏中注明“补记第×张凭证少记数”，并据以登记入账，以补充原来少记的金额。对于这种错误，也可以用红字更正分两步更正即可完成，但补充登记法更简单方便。3．补充登记法同上注销和订正凭证红字更正法（两步走）同上补充少计金额补充登记法记账凭证错误，账簿记录错误账户名称、借贷方向正确，金额少计同上注销多计金额红字更正法（一步走）记账凭证错误，账簿记录错误账户名称、借贷