税收实务复习教案.docx

《税收实务》第2版——范华主编中国劳动社会保障出版社

期末复习（一至三章）（2课时）

知识目标：掌握税收的基本概念以及构成要素；增值税、消费税概念、纳税人、纳税范围、税率

能力目标：掌握增值税、消费税应纳税额的计算

重难点：1、掌握增值税、消费税的纳税人、纳税范围及对应的税率

2、掌握增值税、消费税应纳税额的计算

3.掌握在实际经济活动中对增值税、消费税应纳税额的计算

导入：（5分钟）本学期已接近尾声，接下来进行期末总复习，本节课主要掌握税收的基本概念、纳税主体以及构成要素；增值税的概念、纳税人、纳税范围、税率以及应纳税额的计算；消费税的概念、纳税人、纳税范围以及应纳税额的计算

揭示课题：《税收实务》

期末复习（一至三章）

税收基础知识（板书）

1、税收基本概念

税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。

2、税收的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家。纳税主体是单位和个人。

3、税收制度的构成要素

纳税人

纳税人是指在税法上规定直接享有纳税人权利、负有纳税义务的单位和个人。

课税对象与课税依据

课税对象也称征税对象，是征税的标的物，也是纳税的客体。课税对象是税制构成的核心要素。

课税依据也称征税依据，在理论上称为税基。纳税人的应纳税款是根据课税依据乘以税率计算出来的。

税目

税目是对征税对象和范围进行分类的具体项目。税目一般分为列举税目和概括税目两种。

税率

（1）比例税率（2）累进税率

4、税务登记

税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等

（二）增值税（板书）（价外税）

增值税概念

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

境内定义：销售方、发生地在中国境内。

增值税纳税范围

1.销售或者进口货物

2.提供加工、修理修配劳务

3.销售服务

4.销售无形资产

5.销售不动产

增值税税率

1.税率13%

（1）销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物；

（2）提供加工、修理修配劳务；

（3）有形动产租赁服务。

2.税率9%

（2）营改增

交通运输业、邮政服务、基础电信服务、建筑业

不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权

3.税率6%

增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁除外）、生活服务、转让无形资产（转让土地使用权除外）

增值税应纳税额的计算方法

1、一般计税方法

应纳税额计算公式为：

当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额。

销项税额=不含税销售额×增值税税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）

（注意：销售额包含全部价款和价外费用）

? 特殊行为销项税额的计算

视同销售货物行为（无法确定单价）

(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

(3)按组成计税价格确定。

组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格=成本x(1+成本利润率)

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额，计算公式为:

组成计税价格=成本x(1+成本利润率)+消费税税额

=成本x(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

2、采取折扣销售方式

销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税

3、采取以旧换新销售方式的

一般：视同正常新货物同期价格销售计算，（不得扣减旧货收购价）

金银首饰：差价征税

4、采取以物易物销售方式

按照各自发出货物核算

5、采取还本销售方式

按照售价确认销售额，不得扣减未来要还本的金额

进项税额=销售额×增值税税率

不得从销项税额中抵扣的进项税额

A.一般纳税人取得的普票

B.海关的缴款书，要具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票（以上资料不齐的）

C.一般纳税人采取简易计税方法

D.免征增值税项目

E.外购用于集体福利或个人消费的

F.非正常损失（管理不善）

G.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务

注意：有销才允许抵扣进项。

2、简易计税方法

应纳增值税额=销售额×增值税征收率

销售额=含税销售额÷（1+增值税征收率）×增值税征收率

注意：不得抵扣进项税额。

3、组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳增值税额=组成计税价格×增值税税率

4、出口货物退（免）增值税的计算

（1）专业外贸公司出口货物应退增值税的计算

应退税额=出口货物的购进金额×退税率