营造促进民营经济健康发展的税收法治环境分析.docxVIP

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营造促进民营经济健康发展的税收法治环境分析

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【摘要】社会主义市场经济的建设关键在于民营经济的建设，而当前我国民营经济体科学在税收体制中存在地位不平等以及税负不公平等方面的问题。本文从税法的角度对民营企业的发展需求进行了详细的分析，建议以加强立法的方式对税收制度进行调整，对税收法治进行完善。

【关键词】税收法治环境；健康发展；民营经济

改革开放三十年来，我国民营经济经历了从无到有、从小到大的过程，我国社会主义市场经济建设成果的集中体现。在相关政策规范以及法律法规的规范下，民营经济无论是发展规模还是在发展层次上都取得了巨大的进步，现成已经成长为我国市场经济体系中十分关键的力量。截止至2015年，民营经济已经占到国家税收的50%，GDP增量的60%，同时也贡献了大量的发明专利与固定资产投资。尤其是新增就业以及新产品开发方面已经大幅超越国有经济。民营经济的发展以及为现代化建设所做出的贡献已经充分证实其远大的前途以及强大的生命力，使人民群众能够更加充分地分享改革开放与经济发展带来的红利，其重要作用与价值无可取代。即使在当前我国税法制度尚未根据民营经济的需求进行调整与完善，在税收政策中长期处于不利地位，却仍然造就了相当辉煌的经济奇迹，生命力之顽强可见一斑。

一、民营经济目前面临的税收环境

当前我国民营经济的发展无论在国内环境中还是在国际环境中均承受着十分巨大的压力，长期存在人才缺乏、融资困难等方面的问题，相比于外企与国企，税负比例不平等，税负任务重，并且几乎没有行之有效的维权渠道。

改善开放中期，政府为了解决民营企业税负不公平以及负税压力过大等问题，实行了分税制改革。近期则提出了营改增与增值税转型等税制改革方案，而民营经济在税收体制中的困境仍然没有得到根本性的改变，优化民营经济的发展环境，调整税收结构已经成为当前我国经济发展中亟待解决的问题。

正视税法在立法与司法方面的存在的问题，对民营经济发展的有关需求进行深入的研究与分析，遵循依法治国的基本原则，对当前的税收法治环境进行改善，是优化民营经济税制结构、提升其市场竞争力的核心手段，是确保民[来自www.lW5u.Com]营经济快速、健康发展，提高人民群众生活水平的根本性任务。

经过长期的调查研究发现，税收立法滞后问题是造成税收法治环境问题的根本性原因，直接原因是税收法定原则没有得到真正的落实。税收法定原则是我国经济结构中各个经济单位课税的根本性原则，也是税法需要详细阐述了重要部分。依照税收法定原则的有关要求，任何形式的税收活动，若没有法律条例作为支持，均属于非法税收，公民也没有义务承担法律规范以外的负税义务。依法治税需求征纳双方严格按照法律规范来开展税务活动，遵循正当的税务活动程序。明确规定不同课税要素的权利与义务，充分发挥税收法治在税务活动中的重要作用。

在西方先进国家，税收法定原则在各项法律与宪法中均有着十分明确的表述，但在我国宪法中，对于公民纳税义务的规定只有“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”这一条，对于税收法定原则没有进行深入的表述，税收法定的原则的法治意义得不到明显的体现，造成有关税务部门的税收活动想到抵触，在低位阶规范的影响下，税收法治无法得到真正的落实。税务立法工作存在着较大的随意性，有关部门对税收政策进行频繁的调整，纳税人无法根据现有的税务体制来对企[来自wwW.lw5U.com]业经营活动进行有效的决策，一定程度上提高是民营企业的纳税成本和经营风险。

立法机关自身也没有完全承担起自身的责任与义务，行政机关对于民主立法有着较大的干扰性，长期用“计划税收”代替应该实施的“法治税收”。而事实证明，人为控制因素强烈的计划税收在科学性以及合理性方面根本得不到保证，脱离实际的情况的现象十分严重，由于税收计划的编制未兼顾的民营经济发展的真实需求，甚至出现税收增长直到经济增长的现象，而事实上的强制性也使得民营经济体对政府以及税务部门感到失望。受意识形态以及计划经济的影响，经济增长率因素往往需要让位给区域建设的基本需要，税收计划的制定往往以财政支出情况为主，用“依需求税”代替了“依法税收”，直接损害了民营经济的利益。

税法体制不健全造成民营经济长期承受高税负所带来的压力。经实验研究发现，民营企业相比于外企与国企税负量更大，而利润增长远远落后于税负量的增长与GDP增长。民营经济投资过分依赖于自身积累，给民营经济的健康稳定发展造成了十分不利的影响。配方从税收征管法、所得税法以及增值税法等角度来对民营经济征税方面的问题进行阐述。

第一，现行增值税法对民营经济的不公平。当前我国所实施的增值税法为《增值税暂行条例实施细则》与《增值税暂行条例》，结合财政部所下达的各项通知与规定等。依照该法律法规要求，只有