浅析国有企业内部经济责任审计存在的问题及对策.docxVIP

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浅析国有企业内部经济责任审计存在的问题及对策

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摘要：改革开放以来，国有企业经济责任审计经过多年的发展，无论从理论上还是从实践上都取得了长足的进步。但随着现代化经济的高速发展和科技的巨大进步，大数据、信息化应用范围不断扩大，经济责任审计的内涵和方式不断变化，传统经济责任审计面临的问题越来越凸显出来，逐渐不能满足新时代国有企业发展对审计工作的新要求。为适应新时代国有企业经济责任审计的新需求，创新经济责任审计的理论、技术与方法已成为审计工作中刻不容缓、亟待完善的新课题。

关键词：经济责任审计；质量标准；审计效率

引言

经济责任审计涉及内容广泛，是一项政治性、创新性工作，其要求较高，风险较大。国有企业作为国民经济的重要命脉，全面落实经济责任审计工作，是杜绝腐败、坚持贯彻党的思想方针的重要举措。因此，国有企业要明确经济责任，对企业负责人的权利和职责进行清晰的界定，并在内部建立起一套科学合理的监督管理体系。同时，国有企业还要出台全方位的管理措施，提升企业管理规章制度的完备性，从而保证国有企业资产安全性与完整性。这就要求国有企业必须定期开展内部经济责任审计工作，保证企业生产经营过程中所产生的各项经济数据的真实性和可靠性，最大限度防止国有资产流失，保障国有资产的安全和国家人民的利益不受侵犯。

国有企业内部经济责任审计含义及内容

国有企业内部经济责任审计的内涵

国有企业内部经济责任审计是指审计部门对国有企业单位的法定代表人或负责人在任期内的相关企业经营项目和廉政建设方面进行客观的评价和检测。这项工作是目前国家重点关注的审计活动，顺利地开展国有企业经济责任审计工作，完善对国企领导者的权利监督体制，准确客观地评价领导者任期的情况，促进管理者的勤政廉洁建设，有利于国有企业良好健康地发展。

（二）国有企业内部经济责任审计的主要内容

国有企业内部经济责任审计的主要内容：一是企业财务收支的真实性和合法性；二是重要项目的立项、投资、管理及效益情况；三是领导干部是否贯彻执行党国家经济方针政策，是否通过科学的决策推动企业的发展进步；四是领导干部是否履行党风廉政建设及个人是否廉洁奉公。

二、国有企业开展经济责任审计工作过程中存在的问题

（一）审计流程质量标准尚不完善

当前国有企业审计工作虽然有着较为清晰的流程和步骤，既组建审计组、编制方案、现场查证、编制底稿、撰写报告、交换意见等，但是每个步骤如何实施、达到什么样的目标不够明确，导致经济责任审计结果出现一定的差异性。具体体现在以下几个方面：首先，组建审计组时缺乏对被审单位的前期评估，对被审单位的业务性质和规模、管理问题等考虑较少，导致审计资源调配失衡，审计面临较大的质量风险。其次，审计思路和方法体系不完善，当前许多国有企业经济责任审计工作依托于外部会计师事务进行，偏重数据的审计而忽视对企业内部管理的检查，对企业内部采购、销售、成本管控和人力资源管理等不同领域缺乏一套相对成熟、可借鉴操作的审计方法体系。最后，国有企业经济责任审计成果运用机制不够完善，虽然建立了审计问题挂账销号、整改督办、问题推送等工作机制，但由于开展经济责任审计时被审对象大多已离任，且审计成果缺乏对外宣传的工作机制，所以在干部监督、警示教育等方面效果不够明显。

国有企业经济责任审计监督工作滞后，评价体系不健全

国有企业实施经济责任审计工作的一个重要目标是通过对领导干部经济责任和管理能力的评价，为干部任免提供依据。但目前实际情况是，“离任审计”仍是经济责任审计的主要方式，“先离后审”现象的普遍存在，这就导致对领导干部经济责任和管理能力的评价存在一定的滞后性，无法真正发挥国有企业经济责任审计在选拨和任用人才方面的作用。同时，审计评价体系不健全很大程度上影响经济责任的认定。近年来，经济责任审计内涵不断拓展延伸，从最初的财务收支延伸至政策落实、治理体系、内部控制等方方面面，2019年两办印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》也进一步明确了相关内容，而与审计内容日渐丰富相对的则是评价标准体系不健全、不完善的现状。同时，“三个区分开来”等评价要求在实际操作中面临着极其复杂的经营环境，对审计人员专业要求极高，而与评价原则难以实现相对的却是责任界定结果可能会对领导干部乃至被审计单位造成重大影响的严重后果。因此，如何通过经济责任审计清晰划分前任与现任经济责任、集体与个人经济责任、主观原因与客观原因导致的经济责任，都需要通过科学的评价标准体系提供依据。[1]

（三）审计工作人员的整体综合素质有待提升

国有企业经济责任审计工作是一项非常严谨的工作。该项工作不仅需要审计工作人员具有高度的廉洁性和责任感，投入极大地工作热情与精力。更重要的是审计工作人员必需具备