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关于对外承包工程财务管理若干问题的探讨

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刘阳

随着大量中国企业响应国家号召加入“走出去”大军行列，“中国建造”在国际工程承包市场所占份额越来越大。众多海外工程项目的成功实施，说明我国在这一领域的实力日渐加强。但是由承包大国转变成承包强国还需要我们不断提升项目管理水平。监狱财务管理在整个项目管理中起到举足轻重的作用，所以本文对包括预算、资金、成本、保函和保险等对外承包工程项目财务管理实务要点做简要梳理分析，以供参考。

对外承包工程财务管理实务

引言

多年来，国家大力推动“走出去”战略，特别是习总书记在党的十八大后提出的“一带一路”伟大构想，有力地促进了国内企业利用各种方式在国际市场开拓创新，取得长足的进步，市场份额越来越大，竞争实力日益加强。据商务部信息显示，2017年我国对外承包工程业务完成营业额约1686亿美元，增速较上一年进一步提高。“中国建造”已经成为我国在新时代经济发展的一张新名片。

我们的企业在境外实施工程承包项目，在为所在国或地区奉献精品的同时，也要力争实现合理利润，达到预期目标。社会效益和经济效益都有良好收获，项目才是成功的，为获得这样的成果，企业必须加强自身的项目管理能力，而财务管理就是其中非常重要的一环。

如同普遍意义上的财务管理一样，对外承包工程的财务管理也要遵循以下主要原则：货币时间价值原则、资金合理配置原则、成本-益原则、风险-报酬均衡原则、收支平衡原则和利益关系协调原则等。当然，它也有其独有的要求，一般来说，对外承包工程规模大，时间长，其复杂性和闲难性远非国内实施同类项目可比。因此，各企业要根据每个项目的具体情况制定不同的财务管理措施，安排具体的财会工作，以比较完善的控制措施有效管理各种财务不确定性带来的风险。这些工作要贯穿于整个项目过程中，也就是说，财会人员要从项目投、议标环节就开始参与，在包括施工、竣工等各阶段都要发挥重大的管理、监督作用。

实务要点简述

具体而言，对外承包工程项目的财务管理有以下几方面的重点工作：

（1）预算管理

当前很多企业实行全面预算，对外承包工程也应建立起有效的预算管理，其中的财务预算的要求与全面预算类似，但更强调财务属性，也有别于工程师对项目进行的工程预算，它要求财会人员根据项目的实际情况在项目初期即编制合理、可行的全面预算，指导整个项目的财务管理活动。

一般而言，项目的财务预算应包括项目的资金收支预算、成本费用预算、盈利预算等，对特殊项目要编制更有针对性的预算，旨在通过这些预算工作，形成日后项目实施过程中评价经营成果和财务状况的有力依据。如果这些预算制定得科学合理，那么它对项目全过程的各项控制都将发挥明确的指引作用，同时利用这些预期指标分等级和阶段作为评价维度，也能够对有效地进行项目整体和有关人员的业绩评价提供帮助。

（2）资金管理

资金管理包括项目的投融资、资金收付、本外币比重等，对于保障项目顺利运行起着重要作用。

当前许多国际工程项目都是EPC+F的模式，即承包商提供设计、施工、采购外加融资的全流程服务。其中的F，不管是承包商自行投资，还是协助业主融资，都要对资金安排做统筹考虑，对相关风险做好可行性分析和充分评估，对于复杂的项目，一定要征询专提现机构或专业人员意见，财会人员在此基础上做好资金预算并实施管理。签订合同时，财会人员就应对资金问题做出有利于已方的判断，比如对于工程款的拨付节点，则会人员一定要根据资金安排和项目特点，争取比较好的付款条件，特别是项目前期，务必确保业主资金供应，满足机械设备、材料、人员按时入场的需要，為保证如期竣工打下良好基础。存在不确定性时可要求业主提供可靠的付款保证，并引人中信保保险机制。

项目实施时，财会人员应依据合同规定和资金预算严格管理资金收支。首先要及时跟踪应付工程款和变更工程款，确保按时、准确人账，许多国家都有效率慢且办事不认真的现象，甚至存在恶意拖欠，一旦发生延迟付款的情况就会对工程进度造成不利影响，如果再三催要无果，就可以形成信函递交业主或有关部门，留有书面证据，以备日后索赔或申请工期顺延。其次要把付款的流程控制到位，严格按照财务预算和审批制度办理采购和向分包商等付款，提高资金使用效率，保证资金使用安全。

（3）成本管理

成本管理包括规划、核算、控制、评价等几部分内容，对于对外承包工程这种性质的项目来说重要性尤其显著，几乎是项目成功与否的关键。则会人员应结合预期目标和预算情况制定本项目的成本管理计划，为具体实务操作提供思路和部署要求。成本核算为管理提供信息基础。国内外的财会人员应按时准确登记账簿并定期核对资金往来，如有未达事项要迅速查明原因。核算信息要给企业管理层和项目负责人提供及时可靠的参考，便于对项目整体运营状况有着清楚认知并能做到与时俱进、不断更新。

财会人员按照管理规划，利用核算数据反应出来