个人所得税纳税筹划案例分析.pdf

个人所得税纳税筹划案例分析

目录

个人所得税纳税筹划案例分析.

(1)均衡收入法

(2)利用职工福利筹划.

(3)利用费用扣除标准差异.

(4)利用公积金优惠政策.

(5)利用纳税优惠政策.

劳务报酬所得中的个人所得税筹划

其他所得的个人所得税筹划

从九级超额累进税率表可以看出，由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率，

使得收入越高，适用的税率越高，纳税负担也越重。在每一级的边缘地带，收入可能只相差一

元，但是所承担的个人所得税的纳税负担就会相差很大。不过，通过采取一定的合法的手段进

行筹划，可以避免此类不公平的发生。2011年9月1日后新的个人所得税的工资薪金征收

表：

具体方法有很多，主要有：

(1)均衡收入法

个人所得税通常采用超额累进税率，假如纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率

就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。所以，在纳税人一定时期内

收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，不能大起大落，以避免增

加纳税人的纳税负担。

例如：某公司职员每月工资1500元，该公司取平时发放工资，年终根据业绩实行嘉奖的

薪酬管理办法。假设该职工年终当年（12月份）取得奖金6000元，则该职工全年应缴纳的

个人所得税为［（1500+6000）-2000］×20％-375＝725元。

筹划分析：如果该公司将年终奖按每月500元随工资一起发放，该职工每月的工资为

2000元，则全年不需要缴纳所得税。

(2)利用职工福利筹划

应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。在各档税率不变的条件下，可以通过减

少自己收入的方式使得自己使用较低的税率，同时计税的基数也变小了。可行的做法是可以和

单位达成协议，改变自己的工资薪金的支付方法，即由单位提供一些必要的福利，如企业提供

住所，这是个人所得税合理避税的有效方法。此外企业可以提供假期旅游津贴，企业提供员工

福利设施，提供免费午餐等等，以抵减自己的工资薪金收入。

例如：某公司财务经理朱先生，2011年月工资为10000元，应工作需要，须租住一套住

房，每月需要支付房租2000元。假如朱先生自己付房租，每月须缴纳的个人所得税=［（10000

－3500）×20%－375］=925。

筹划分析：如果公司为朱先生免费提供住房，将每月工资降为8000元，那么此时朱先生

每月须缴纳的个人所得税=［（8000－3500）×20%－375］=525。即经过纳税筹划可以节税

400元（925－525）。

对于纳税人来说，这只是改变了自己收入的形式，自己能够享受到的收入的效用并没有减

少，同时由于这种以福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的纳税负担。这样一来，纳税人

就能享受到比原来更多的收入的效用。

(3)利用费用扣除标准差异

税法规定，工资薪金所得的费用扣除额为2000元，劳务所得单次收入超过4000元为

20%的费用扣除。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工

资、薪金所得与劳务报酬合并就会节约纳税，因而对其进行纳税筹划就具有一定的可能性。

例如：李先生2011年12月从A公司取得工资、薪金1000元，由于单位工资太低，

李先生同月在B公司找了一份兼职，取得收入5000元。如果李先生与B公司没有固定的雇

佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得应该分别计算征收个人所得税。从

A公司取得的工资、薪金没有超过扣除限额，不用纳税。从B公司取得的劳务报酬应纳税额

为：5000×（1-20%）×20%＝800(元)，则二月份王先生共应缴纳个人所得税800元；

筹划分析：如果李先生与B公司存在固定的雇佣关系，则两项收入应合并按工资、薪金

所得缴纳个人所得税为：（5000+1000-3500）×15%-125＝250(元)。显然，在这种情况下，

采用工资、薪金计算应缴