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高级会计师案例分析习题

2016高级会计师案例分析精选习题

1、甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从2009年7

月1日起执行财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》。

2010年3月中兴会计师事务所在对甲集团公司内部控制制度有效性进

行评价时发现如下情况：

1.集团公司对内部控制十分重视，制定了集团公司内部控制的总

体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，

不要出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象;绝对保证资产安全

和生产安全，不能出现任何安全事故;合理保证财务报告及相关信息真

实完整，不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者;

努力提高经营效率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现

经济效益和社会效益的同步增长;最终保证实现企业发展战略。

2.要做好内部控制，至少应当考虑五个基本要素，即内部环境、

风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查，尤其是内部环境，在

内部控制中起基础性的作用。为此，甲集团公司本部按照公司法的要

求设立了股东大会、董事会、监事会和经理层，完善公司治理结构，

作为上市公司还设置了独立董事;为了更快捷地反馈内部控制信息，在

财务部中设置了内部审计委员会，由财务部经理亲自兼任委员会主任;

在制定企业财务制度、人力资源政策、生产管理制度等过程中，为了

将内部控制措施落实各个企业生产经营的各个环节，内部审计人员参

与了制度的制订、评价。

甲集团公司在人力资源政策上，要求招聘员工时严格把关，使每

个岗位的员工都具有良好的职业操守和专业胜任能力。为了突出重点，

对专业技术骨干进行强化脱产培训，对一般员工主要是在工作中学习，

没必要参加脱产培训班。为了高效率的工作，严格禁止轮岗，使员工

对本岗位熟练程度越来越高。

3.A公司为甲集团公司的全资子公司，主要从事化工机械设备的生

产和销售。非常注重经营风险和财务风险的控制。比如，为了将经营

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风险控制到最低程度，A公司规定对所有的客户一律实行现款交易，

不得赊销，宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险;对于开发新产品，要慎

之又慎，因为自行开发新产品风险太大，原则上不要自行开发新产品，

而采用引进产品的策略，关注国内外的成熟产品，被实践证明有生命

力的，就引进生产。

为了控制财务风险，除经营中形成应付账款、应付职工薪酬、应

交税费等负债外，原则上不进行外部融资，尽量不分配现金股利，充

分利用自有资金，减低筹资成本，规避筹资风险。严格规定不能为其

他任何单位进行债务担保，避免不必要的损失。

4.B公司为甲企业集团的一个非全资控股子公司，主要从事运输劳

务。在运输劳务的收费上，为了提高运营效率，要求货运司机在提供

运输劳务的同时，随身携带运输发票，现结账现开票，次日上午出车

前将已经收到的营业款缴回财务部。

为了及时沟通运营中存在的问题，内部审计部门在发现各部门存

在的问题后，应该将发现的问题与该部门经理进行沟通，以便及时解

决，不要直接向审计委员会、董事会报告。

要求：

从内部控制理论和方法角度，指出甲集团公司内部控制制度中存

在的不当之处，并简要说明理由。

2、在北京的乳品市场，国际品牌卡夫是知名品牌，尽管价格高，

但信誉、质量很好，一直占领者北京乳品市场的高端市场。北京三元

食品公司是北京地区最大的乳品生产企业，鲜奶销售量