营改增对施工企业财税的影响及对策.docxVIP

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营改增对施工企业财税的影响及对策

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摘要：随着时代的进步，企业的发展也十分迅速，为适应经济形势变化我国税务管理部门调整了一系列的税务政策，比如“营改增”。该政策出台能够大大降低建筑施工单位的项目建设成本，避免过去重复征税的问题，提高企业的综合竞争力。但是该政策的实施涉及很多传统税务管理方式的调整，所以需要一段时间的适应性。文章基于“营改增”对施工企业税务管理工作的影响进行了分析，并提出一系列应对措施，以期提高施工企业财务管理与盈利能力。

关键词：营改增；施工企业；财税；影响；对策

引言

营改增属于一种新型税收制度，并且在当前税制改革中也是一项必要内容及任务，对社会经济发展具有十分重要的影响。施工企业税负作为企业成本支出的重要组成部分，在企业发展过程中发挥这十分重要的影响，而营改增的实施会在很大程度影响企业税负。所以，作为施工企业税负管理工作人员，应当积极分析营改增在税负方面所产生影响，并且积极选择有效对策应对这种影响，从而使施工企业税负更加科学、合理，促进企业得以更好发展。

1“营改增”对施工企业财税的具体影响

1.1正面影响

首先是营改增的方案落实之后能够有效地避免施工企业重复征税等问题出现。一般情况下，施工单位会采取联合投标的方式去提高整体的市场竞争力，中标之后，就需要他们进行税额营业额的缴纳，这也就会产生重复纳税的现象，因为根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。也就是说，存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税，分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。通过营改增的实施，依靠进项税的抵扣，能够避免重复纳税。另外就是施工企业在施工前后，无论是采购物料还是后期的营业收入都需要缴纳部分的税额，这一方案的实施，可以将这一现象控制得很好，也是减轻了施工单位的压力和负担。其次是营改增的落实能够提升技术的创新与设备升级。施工行业的主要特点就是周期比较长所需的一些设备技术都比较先进，这也是能够保障施工工程的落定给到的基础支持，所以对于施工企业来说，前期的大型设备的采购以及其他物料的购买，这些固定的资产所占据的成本是相当大的。在营改增的方案实施之前，施工企业为了能够保证后期的工程质量，就需要购买大型的设备而这期间所产生的税收是无法进行进项税额的抵扣，对于施工企业来说，这无疑会带来更多的成本负担。而方案实施之后，施工企业在购买这些设备之后可以通过营改增相关的政策去进行抵扣，成本压力的减小，也给了施工企业更多的空间去改造施工技术，升级施工设备，也是保证施工企业能够在市场上提高竞争力的积极作用之一。

1.2反面影响

反面影响主要是税负的增加和税务筹划的难度提高，以及增加了会计的工作量和难度。理论上来说，营改增的实施目的是为了实现企业税负的下降，但是对于施工企业来说本身施工的环境相对比较恶劣与偏僻，物料设备的形式也不尽相同，无法去保证供应商的规范性，所以从这些现状所反映出的问题就是，施工企业不能得到相应的增值税票，也就无法利用营改增方案中的抵扣政策。其次是施工单位所招聘的工人大多是外来员工，这些是需要被记录在销项税额中，不能抵扣。因此相比之前的营业税率，会多增加8%的税负，也就增加了施工企业的负担。其次是对于企业的会计来说，营改增的方案实施之后，工作环节中会出现更为复杂的税收方面的内容，大大地增加了财务人员出错的机率，所以对于整体的核算难度是有一定增加的。

2改善“营改增”对于企业财税工作的对策

2.1完善企业应用“营改增”的制度

企业为了保证财务人员在工作过程中的工作质量和效率，要适当的加强财务人员管理的规范化和制度化，并且企业为了对员工的职责和工作进行更加明确的划分，要结合自身的实际情况构建起有效的绩效考核制度，避免在出现问题之后相关的责任人逃避和推卸责任的现象。而且企业在对责任方案进行落实的过程中相关会计工作管理人员也要对一些实际情况进行核查，而且在核查的过程中一定要对相应的财务风险以及财务信息的披露工作给予足够的重视。最后相关的工作必须要由会计核算人员来落实和完成，保证监督管理工作效率的同时提高会计核算工作的质量。

2.2优化企业应用“营改增”的结构

为了企业能够得到长远稳定的发展，在“营改增”政策落实之后企业要结合自身的特点以及时代的特征对自身的产业机构进行有效的优化和升级，并且为了更好的提高会计核算人员的技能，企业还要重视对会计核算从业人员的技能培训。另外，开展企业日常工作期间，还要适度引导和强化各部门之间的交流管理，通过构建监督管理机制来保证企业内部的资源得到科学合理的配置和实现企业产业机构的优化