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第一章税法概述

目录税法的概念和构成要素税收法律关系我国税法的制定与实施030201

第一节税法的概念和构成要素√税收的概念与特征√税法的原则√税法的主要构成要素√税法的作用√税法的分类√税法的概念和特征

税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。一、税收的概念与特征020103强制性无偿性固定性税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。

二、税法的概念和特征税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。广义的税法是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。狭义的税法特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。（一）税法的概念

二、税法的概念和特征202303404税法结构的规范性税收的固定性直接决定了税法结构的规范性或统一性，一般国家都实行“一法一税”，即按照单个税种立法，作为征税时具体操作的法律依据；同时，各个税种虽然不同，但就基本的税收要素而言，每部税法都是一致的。实体性规范和程序性规范的统一性有关纳税程序方面的基本法，除《中华人民共和国税收征收管理法》以外，更多、更具体的税收程序规范是体现在各个税种当中，包括税收法律关系主体享受权利和履行义务过程中的具体程序，以及违法处理程序和税务纠纷的解决程序等。税法规范的技术性为使税法与相关法律制度相协调，保障税收征管的有效性，在税法规范的设计中体现了技术性。税法的经济性税法的经济性来源于税收的经济属性。101（二）税法的特征

三、税法的构成要则纳税义务人征税对象税目税目是各个税种所规定的具体征税项目。征税对象即纳税客体，是指税收法律关系中主体双方权利义务所指向的物或行为。纳税义务人简称纳税人，即纳税主体，主要是指履行纳税义务的自然人、法人及其他组织。总则主要包括税收立法意图、立法依据、适用原则等。

三、税法的构成要素060708纳税环节纳税期限纳税地点纳税地点主要是指根据各个税种征税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉进行控制，而规定的纳税人的具体纳税地点。纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。05税率税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例。比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率

三、税法的主要构成要素0910减税免税罚则罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。减税免税主要是国家为了体现鼓励和扶植政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。11附则附则是法律所不可缺少的重要组成因素，一般都规定与该法紧密相关的内容。

按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收基本法和税收普通法。税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围（税种）等。我国目前还没有制定统一的税收基本法，随着我国税收法制建设的发展和完善，今后将研究制定税收基本法。税收普通法是指根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。如个人所得税法，税收征收管理法等。四、税法的分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同

税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。四、税法的分类（二）按照税法职能作用的不同按照税法职能作用的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。税收程序法指以国家税收活动中所发生的以程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。

四、税法的分类（三）按照税法征收对象的不同01对流转额课税的税法02对所得额课税的税法03对财产、行为课税的税法04对自然资源课税的税法05对特定目的课税的税法

四、税法的分类（四）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，税法可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理，如消费税、关税等为中央税。中央与地方共享税属于中央政府和地方政府