AC8-4 与治理层的沟通函（出具报告前）.docx

与XXXX股份有限公司治理层的沟通函

目录

TOC\o1-2\h\z\u一、 独立性【上市实体适用，自愿执行1504号准则的其他实体也适用】 1

二、 注册会计师与财务报表审计相关的责任 2

三、 会计准则、审计准则及相关规定的变化（如适用） 2

四、 计划的审计范围和时间安排的总体情况 2

（一） 对治理层的期望 3

（二） 由于舞弊导致的特别风险 3

（三） 由于错误导致的特别风险 3

（四） 重大错报风险评估水平较高的领域 3

（五） 对审计相关的内部控制采取的方案 3

（六） 在审计中对重要性概念的应用 3

（七） 实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的事项 3

（八） 利用内部审计工作（被审计单位设有内部审计时适用） 4

（九） 其他事项 4

五、 审计工作中遇到的重大困难 4

六、 对会计实务重大方面的质量的看法 4

(一) 重要会计政策 4

(二) 重要会计估计 5

(三) 财务报表的披露 6

(四) 其他事项 6

七、 已与贵公司管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项 6

（一） 特别风险以及重大错报风险较高的领域 6

（二） 财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断 7

（三） 在审计中对重要性概念的应用 7

（四） 当年发生的重大事项或交易 8

（五） 影响贵公司的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略 8

（六） 对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注 8

（七） 就会计实务、审计准则运用、审计或其他服务费用与贵公司管理层进行的讨论或书面沟通 9

（八） 与管理层存在意见分歧的重大事项 9

（九） 未更正的重大错报 9

（十） 与集团组成部分审计有关的事项 9

（十一） 舞弊 10

（十二） 重大违反法律法规的事项 10

（十三） 关联方和关联方交易 10

（十四） 持续经营 11

（十五） 以前期间的未更正错报 11

（十六） 期后事项 11

（十七） 其他与管理层沟通过、需要重点关注的事项 11

八、 影响审计报告形式和内容的情形 11

九、 其他重大事项 12

大华会计师事务所（特殊普通合伙）

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索引号：AC8-4

与治理层的沟通函

XX公司董事会（或：监事会、审计委员会）：

根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。此外，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通（上市实体适用）。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。

必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，本书面沟通文件仅供贵公司董事会（或：监事会、审计委员会）使用，本所对第三方不承担任何责任，未经本所事先书面同意，本沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。

以下是本所在对贵公司201X年度财务报表进行审计的过程中发现的、需与贵公司治理层沟通的重大事项。

【提示：注册会计师与治理层沟通涵盖于财务报表审计全过程，对于审计中发现的重大问题应及时与治理层沟通。以下内容系根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》（2017）及应用指南整理的沟通事项，在实务中至少应沟通以下内容（包括不限于）】

独立性【上市实体适用，自愿执行1504号准则的其他实体也适用】

现就独立性问题声明如下：

（一）截至201X年X月X日，参与贵公司审计工作的审计项目组成员、本会计师事务所其他相关人员以及本所和网络事务所按照相关职业道德的规定保持了独立性。

【本所与被审计单位之间不存在可能影响独立性的关系和事项的措词如下：】

（二）截至201X年X月X日，根据职业判断，我们所认为本会计师事务所、网络事务所与贵公司之间不存在可能影响独立性的任何关系和其他事项。

除本所与贵公司签订的业务约定书所约定的为贵公司【及业务约定书所列的子公司】提供的审计服务外，本所在财务报表涵盖期间并未为贵公司提供非审计服务，也未为受贵公司控制的其他子公司提供非审计服务。本所为贵公司【及业务约定书所列的子公司】提供的审计服务收费总额分别为人民币XX万元及人民币XX万元。

【本所与被审计单位之间存在可能影响独立性的关系和事项的措词如下：】

（二）截止201X年X月X日，根据职业判断，本所认为本所、网络事务所与贵公司之间存在下列可能影响独立性的关系和事项：

【