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验资类临时存款账户开立及管理存在的难点及建议

近几年来，随着经济行为活跃度的提高，因注册验资、增资而开

立的临时存款账户的数量不断增加，但由于现行制度的不完善，造成

验资类临时账户游离于人民银行的监管，也给银行机构经办人员办理

业务带来许多难题。

一、注册验资增资开立临时账户存在的难点

（一）验资增资账户无需在人民币结算账户管理系统中备案，不

利于人民银行的监督管理。

《人民币银行结算账户管理办法》第十三条规定“……有下列情

况的，存款人可以申请开立临时存款账户:……(三)注册验资。”，

而目前因注册验资开立的临时存款账户并没有要求在人民币银行结

算账户管理系统中备案。在实际业务办理过程中，金融机构依据客户

提供的工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书、公司章程

等资料，按照预先核准名称为客户开立验资所需的临时存款账户，接

受为客户出具验资报告的会计师事务所的函证，该临时账户在验资期

间只收不付。会计师事务所向银行函证结束后，银行对于工商登记是

否办理成功无从知晓，只能被动的等待客户拿工商营业执照来办理临

时账户转基本账户的手续。在实际业务操作过程中，存在银行完成函

证后，客户迟迟不来办理转户手续，该账户长期以验资临时存款账户

性质在金融机构综合业务系统中出现，而由于验资的临时存款账户在

人民银行账户管理系统中无需备案，造成两个系统信息不相符，同时

该账户及账户内的资金长期游离于监管之外。

（二）因增资需要开立的结算账户类型规定不明确，不利于资金

监督管理。

《人民币银行结算账户管理办法实施细则》第十一条规定“单位

存款人因增资验资需要开立银行结算账户的，应持其基本存款账户开

户许可证、股东会或董事会决议等证明文件，在银行开立一个临时存

款账户。该账户的使用和撤销比照因注册验资开立的临时存款账户管

理。”对于此规定中账户的使用和撤销比照因注册验资开立的临时存

款账户管理一般理解为：增资验资结束后，该笔资金应转入基本存款

账户。在实际业务操作过程中存在以下问题：一是因相关制度没有明

确规定银行机构因增资需要开立账户时，。是否可以在非基本账户开

户行办理，当增资结束后，该笔资金是否应转入基本存款账户。二是

在业务办理中还发现存在极少数企业增资结束后，将因增资开立的临

时账户转为一般存款账户，或将该账户内的资金转至已开立的非基本

存款账户中，对于这种处理方式是否可行，相关制度没有明确规定。

（三）验资增资账户的使用不受3个工作日的限制，为空壳公司

的设立提供条件。

《人民币银行结算账户管理办法实施细则》第三十八条规定“存

款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可

办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借

款转存开立的一般存款账户除外。”该规定明确指出因注册验资开立

的临时存款账户转为基本账户后使用不受3个工作日的限制。现阶段

存在一些专门代客户办理企业注册成立的中介公司，该类中介机构可

以为客户提供借贷验资资金服务，利用其渠道优势，有的仅仅一天即

可为新设企业办理完成验资、证件办理、临时账户转基本账户以及基

本账户销户的相关手续。验资账户使用不受3个工作日限制的规定在

某种程度上为中介机构借资帮助企业成立，及快速办理验资之后迅速

抽调资金形成空壳公司提供了条件。

（四）验资结束后是否必须将验资户转为基本账户没有规定，给

实际操作带来不便。

在现实业务办理过程中发现有客户在A银行因验资开立了临时存

款账户，工商验资结束后，客户带着工商登记证、税务登记证等相关

资料到B银行开立了基本存款账户，然后到A银行要求将资金转到B

银行开立基本账户，A银行日常办理业务对该类账户的处理都是验资

结束后将临时账户转为基本账户，同时因验资账户是否必须在验资户

开户银行转为基本存款账户，账户管理办法没有对此的明确的规定，

经办人员不知如何操作才符合规定。

（五）因验资开立的临时账户有效期限没有规定，不利于验资账

户使用期限管理。

《人民币银行结算账户管理办法》及《人民币银行结算账户管理

办法实施细则》对因验资开立的临时账户的有效期限没有明确规定，

在实际业务过程中，有的开户银行按照《人民币银行结算账户管理办

法》第三十六条“临时存款账户的有效期最长不得超过2年”，将账

户有效期设置为最大期限2年，有的银行则按照相关部门如工商部门

核发的企业名称预先核准通知书、民政部门核发的拟