三 《关于做好2022年度本市国有企业财务决算审计工作的通知》（正式稿）.docxVIP

PAGE4

PAGE1

关于做好2022年度本市国有企业

财务决算审计工作的通知

各监管企业、委托监管单位：

为做好2022年度国有企业财务决算审计工作，现就有关事项通知如下：

一、2022年度财务决算审计工作内容

（一）主、参审所基本工作内容

市国资委、监管企业及其下属企业聘请的会计师事务所（含主审所、参审所）应当对委托范围内企业下述事项进行审计或复核并出具相应报告（附件1）：

1.审计合并、母公司年度主要财务决算报表并出具年度审计报告。

2.复核并出具专项复核报告：

（1）合并及母公司年度财务决算报表及报表附注数据；

（2）企业资产减值准备计提及财务核销情况；

（3）企业国有资本经营收益基数计算和预算拨款管理情况专项说明；

（4）对企业开展内控测试并出具内控测试报告。

（二）主审所一般工作内容

由市国资委直接聘请或由监管企业董事会聘请，承担监管企业本部及集团合并报表审计等工作的会计师事务所（以下简称主审所），除完成前述工作内容外，还需要完成以下工作内容：

1.对参审所出具的审计报告、专项复核报告、内控测试结果进行复核，在此基础上出具合并审计报告以及相关的专项复核报告、内控测评报告等。

2.复核并出具专项复核报告：

（1）企业经营业绩考核情况；

（2）企业工资决定机制年度执行情况。

3.对企业开展财务评价并出具财务评价书。部分企业主审所需报送财务评价书专项评价报告（名单另行通知）。

（三）部分主审所特定工作内容

1.相关主审所对上海汽车工业（集团）有限公司、上海电气控股集团有限公司、上海建工控股集团有限公司、上海城建(集团)有限公司、上海华谊（集团）公司等5家企业剔除整体上市或核心资产上市企业的模拟年度合并财务决算报表进行审计，并出具审计报告。

2.相关主审所对上海仪电(集团)有限公司、上海久事（集团）有限公司、百联集团有限公司、上海实业（集团）有限公司、上海华谊(集团)公司等5家企业2021年度国资布局调整职工安置分流费用补助的拨付使用情况进行复核，并出具专项复核报告。

3.相关主审所对上海国际集团有限公司、上海国盛（集团）有限公司、上海国有资本投资有限公司平台业务财务报告进行审计，并出具审计报告。

二、财务决算审计工作相关主体责任

（一）监管企业责任

1.根据要求，编制、提供年度财务报表以及财务决算专项说明等，并对所提供会计记录和财务数据等资料的真实性、合法性和完整性承担责任，确保审计结果的真实、完整；督促下属企业及时编制、提供财务决算审计所需的资料，并做好解释、配合工作。不得以任何方式要求或者示意会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

2.根据《关于进一步加强上海市国有企业境外国有资产管理的意见》（沪国资委党委〔2021〕162号）要求，对下属境外企业明确财务决算审计有关工作要求，并聘请符合条件的会计师事务所按照中国审计准则出具年度审计报告。

3.根据相关规定，持续推进主审所对集团的审计业务量不低于50%以及审计涉及的非金融企业合并资产总额在500亿元以上、金融企业合并资产总额在5000亿元以上或者其控股企业户数在50户以上且分布区域较广或行业跨度大的，原则上最多可由5家审计中介机构承担等工作要求。

4.加强对自行选聘的承担财务决算审计工作的会计师事务所的管理，督促所聘年审事务所做好与市国资委聘用审计机构的工作衔接，按照本通知规定的时间和要求，保质保量提交审计结果。

5、以前年度相关审计事项引发监管部门关注或重大舆情等不良影响且有证据表明审计中介机构未履职尽责的，监管企业应当对涉及的审计中介机构进行更换。

（二）会计师事务所责任

1.主审所和参审所应当选派具备与被审计企业相关业务资质和经验，且近3年无行业惩戒、行政处罚、刑事处罚等不良从业记录的审计人员开展现场审计，加强派出审计人员及其工作实施的管理。主审所和参审所应当严格遵守执业准则规定，确保审计工作质量，对出具的审计报告承担相应的法律责任。

2.主审所应当加强与市国资委等相关主体的沟通，出现妨碍审计实施或者发现企业内部控制制度存在重大缺陷、存在重大资产损失或重大资产损失风险、企业或其负责人存在重大违法违规行为等重大问题的情况，应当及时向市国资委等委托方报告，并提交必要的书面材料。主审所应当做好对参审所相关审计结果的复核和质量控制。

3.参审所应当做好与被审计企业、主审所的沟通，回应主审所的相关工作要求，并及时提供相关工作成果。

三、2022年财务决算审计重点关注事项

会计师事务所在2022年度财务决算审计工作中应重点关注以下事项：

财务舞弊事项。财务舞弊事项。会计师事务所应当根据《关于加大审计重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知》（财会〔2022〕28号）要求，在整个财务决算审计过程中保持充分的职业怀疑，对财务舞弊等易发高发风险领域保