热点实操——上市公司舞弊手段揭秘 (1).pdf

上市公司舞弊手段揭秘

主讲：孙文静老师

舞弊的理论知识

上市公司舞弊的主要

手法与案例

如何识别舞弊

舞弊的防范措施

舞弊的理论知识

舞弊的理论知识

舞弊的定义

思考问题：你舞弊过吗？

舞弊的理论知识

舞弊的类型

腐败（贿赂，利益冲突）

侵占资产

财务报表舞弊（上市公司常见）

无论外审还是内审，均为重点

——故意行为，而并非简单错误

舞弊的理论知识

舞弊三要素

找原因——看动机

（内部还是外部）

企业的盈利受到经济环境的威胁

管理层为满足第三方预期承受过

多的压力

高层人员薪酬的影响

过高经营指标压力

上市前（三年IPO）

上市后（ROE指标，ST)

舞弊的理论知识

舞弊三要素

我没舞弊——合理化

管理层态度不端

我是为了公司好，为了融资，

为了发展

企业文化缺乏诚信

前任经常虚假报销未受处罚

对企业存在不满或者敌对情绪

对公司对领导不满意

公司对不起他

舞弊的理论知识

舞弊三要素

苍蝇不叮无缝的蛋

——机会

管理层监督失效

内控存在缺陷

（设计OR执行）

——反舞弊，职权分离，SOP

组织结构复杂或不稳定

上市公司舞弊的主要手法及案例

上市公司舞弊的主要手法及案例

类型1：无中生有，凭空捏造

虚假经济业务，虚假凭证，虚假财务报表

成本最低，最容易查到

类型2：装傻充愣型

在具有经济业务活动的实质上，通过会计准则故

意不恰当的运用，起到粉饰报表的