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行政事业单位内控制度存在的问题及对策研究

摘要：近年来，国家财政部门先后发布了一系列行政事业单位内部控制相关文件，以推进行政事业单位的内控体系建设。各单位通过加强内控制度，树立内控目标，有效防范了其在开展工作及履职过程中可能存在的风险隐患，提升了单位的管理能力，使其能够更好地为社会提供最优质的服务。然而，部分行政事业单位的内控制度仍存在很多问题，如内控制度不完善、预算管理不到位、合同管理不规范、信息化水平较低等，大大阻碍了单位的健康发展，影响了单位的社会公共服务质量。本文根据目前行政事业单位内控制度存在的问题，提出了相应的改进策略，以期能推动行政事业单位的可持续发展。

关键词：行政事业单位；内控制度；信息化管理

随着社会经济的不断发展进步，传统的管理制度和管理模式已无法满足行政事业单位业务内容日益复杂化、多样化的需要，因此，必须进一步完善行政事业单位内部控制制度，提高其信息化管理水平，以发挥其社会公共服务职能。

一、行政事业单位加强内控制度建设的必要性

行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行的防范和管控。

加强内部控制可以提高国有资产的使用效率，合理保证资产的安全完整性和经济活动的合规安全运行，有效控制资金的支出，杜绝腐败舞弊现象的发生，特别是在当前财政资金紧张的形势下，行政事业单位更要加大内控力度，本着无必要不支出的原则制定预算支出计划，厉行节约，杜绝浪费。同时，通过内控进行业务流程的梳理，能够明确经济业务经办人、分管领导、财务审核等岗位职责，可以有效的进行责任划分。另外，加强内控管理可以优化内部环境建设，通过组织宣传学习，提高全员积极性，把内控落实到经济活动的各个环节，发挥内控的管理作用，进一步提升工作效率，促进单位健康持续发展。最后，加强内控可以提高财务信息质量，进而提升行政事业单位的社会公共服务水平。

二、行政事业单位内控制度存在的问题

（一）内控意识及风险意识薄弱

我国行政事业单位内控制度起步和实施较晚，理论与实践仍在逐步完善，其工作岗位相对稳定，管理人员习惯于固有的管理制度和工作模式，各项事务在思想上依赖于财政资金的支持，整体上缺乏忧患意识，对新增的约束管控模式较难适应。

由于组织架构设置的限制，目前很多行政事业单位没有设立独立的内控机构，内控工作多由财务部门承担，有些单位认为内控工作仅是财务部门的工作，其他部门对内控疏于关注，无法实现全员参与内控建设。

行政事业单位的业务内容大多固定单一，很多单位人员老化，思想固化，学习积极性不高，对新事务跟进意识不强，不了解内控体系对单位运行和发展的重要性，内控和风险防范认识不足，对工作中存在的风险隐患缺乏敏锐性。

以上因素导致单位整体内控体系薄弱，风险意识不强，风险评估机制缺乏，内控流于形式，无法进行全面有效地实施推广。

（二）制度不健全不完善，执行力不足

内控建设是一项持续完善的过程，行政事业单位的发展离不开健全规范的管理制度。然而，由于其日常所涉及的工作较为复杂，相关人员更关注业务本身，忽视了内控工作，导致缺乏完善的管理制度。目前有些单位仍沿用若干年前制定的制度，没有根据实际情况进行及时的修订与完善，导致制度与现实工作要求明显不符；有些制度内容太过宽泛，制定的标准不明确、不具体，制度的执行不到位；有些岗位职责不够细化、分工不明确、职责划分不清，容易产生互相推诿的现象；有些行政事业单位由于人员紧张，虽然按规定健全了崗位职责，但在实际工作中并没有很好地履行；有的单位没有严格做到不相容岗位相分离，物资的采购和付款由一人负责，钱、物、账相关岗位由一名会计人员担任，出纳、会计等不相容岗位未予分离，银行全部印鉴、票据由一人保管使用，存在极大的风险隐患；部分单位缺乏严格的资金支付审核机制，付款凭证附件不全或者不合规范，如很多单位在为个别零星项目支付款项时，原始凭证附件里只有发票和简单的合同，没有工程施工明细及审核验收单，合同上注明的金额依据不充分，存在一定风险。

（三）预算管理不到位

随着改革的不断深入，预算管理已成为内控制度建设的重要组成部分。国家及财政部门管理力度的不断加大，促使多数行政事业单位已基本上能按要求完成规范化管理，但部分单位仍存在预算管理不到位的问题。在制定预算时由于时间紧张，其多以往年数据为基础进行新一年度预算的编制，且与业务部门沟通不足，造成编制目标清晰度不够，未能按要求进一步适度的分解细化，使预算后续执行困难，导致预算数据与实际项目支出相差较多，影响了预算资金的时效性和使用效率。同时，预算的执行缺少跟踪与落实分析机制，预算监控不到位，超预算执行或执行进度缓慢。有的单位在年底集中支出，极易造成资产的浪费和闲置；有的单位则提前将费用支付完毕，没有严格按计划的预算执行进度开展日常工作，造成资金使用效率低下。

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