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支付结算风险是银行在运用结算工具

从事货币活动、资金清算过程中可能遭受的

损失。随着银行支付结算渠道的扩大，票据

市场化进程的推进，各商业银行在注重加强

支付结算服务的同时，却忽视了对支付结算

的管理和风险的防范。支付结算风险一旦转

化成现实的损失，将直接影响着银行、企业

资金的安全和社会经济的稳定与发展。支付

结算作为银行工作的重点内容和重要环节，

其防范风险尤为重要。

一、支付结算风险的表现

银行支付结算风险已渗透到银行会计

结算工作的各个环节，其表现形式也呈多样

化。当前，银行支付结算风险突出表现在以

下几个方面：

(一)清算风险

清算风险是银行在清算同城票据交换

资金或系统内联行资金过程中产生的风险。

主要表现为两大类。一类是个别行、社在同

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的风险。同城票据交换和联行清算环节是会

计部门发案较高的部位，主要存在着同城票

据交换和暂收暂付款项挂账管理不严、汇出

汇款管理薄弱、联行对账不及时，以及印、

压、证三分管执行不力等现象。1997年1月

3日至3月13日，建设银行南京分行下关支

行票据交换员，利用职务之便采用自制进账

单、偷盖印章、空提票据交换等手法，先后

7次将万元资金转出提现；工行南京分行城

北支行汉口分理处会计员胡某，利用代班接

柜、掌管压数机之机，并偷盖印章，签发金

额为900万元和700万元两份银行汇票，内

外勾结交由深圳某公司经理行骗。另一类是

商业银行将资金矛盾转化为结算矛盾，利用

联行体系的关联性而导致的地区性支付风

险。这种风险突出表现在各银行系统联行汇

差资金占用严重，资金调度失灵，各基层银

行占用汇差进行超负荷经营，造成大面积的

支付困难，各行备付率极低，有的甚至在人

民银行透支，人民银行的同城票据交换资金

清算难以正常进行，严重的会由一个行、一

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系统性的支付

困难。

(二)票据风险

随着票据的广泛推广使用，一些不法分

子利用商业汇票与银行汇票进行诈骗，而产

生的风险日趋突出。主要表现为：

(1)伪造变造票据、诈骗盗用资金。犯

罪分子通过涂改、挖补等手段更改出票金额、

收款人等，伪造、变造票据行为，骗取银行

和企业的资金。有的利用空头转账支票、作

废支票进行诈骗；有的通过私刻企业预留银

行印鉴开汇票委托书，骗取银行签发真汇票

从中作案；有的银行对银行汇票、银行承兑

汇票的签发、兑付、退汇等管理和审查不严，

缺乏自我约束机制，犯罪分子乘机作案。

(2)伪造账证、盗用资金。近年来，银

行内部会计人员通过伪造进账单、联行来账

补充报单等结算进账凭证盗用资金的案件

也在一些地方时有发生。有的人民银行内部

员工通过自制会计凭证，挪用商业银行准备

金存款和汇票保证金，甚至挪用国库资金；

有的伪造、涂改凭证、篡改数字、空转账务，

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造收付款人，盗用联行资金；有的通过暂收

暂付科目，空挂账务，盗用银行资金。