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留抵退税对企业研发创新的影响

耿嘉梁淑荣

南通大学，江苏南通226000

摘要：减税降费是财税制度改革的关键内容。减税降费降低了企业的税费负担，释放了市场活力。随着减税降费

的不断推进，其对经济发展、企业经营的各种作用逐渐显现。企业是创新的主体，创新也是企业发展的不竭动力。

减税降费减轻了企业的税费负担，给企业带来了诸多便利，那么减税降费政策的具体实施对企业有什么正面影响。

本文重点梳理了减税降费政策近年的发展以及通过实际案例分析该政策如何推动了企业创新。

关键词：减税降费政策；增值税；留底退税

中图分类号：F420

1研究背景在企业建立之初，需要购进大量机械设备和固定

资产，企业发展中期，由于市场更新的需求或者设备

1994年，为了保障财政收入，增强中央政府的宏

成旧老化而进行的设备更新和研发投入，这些情况下

观调控能力，抑制投资恶性膨胀，我国实施了分税制

往往会产生大量进项税额，却还没开始生产经营和销

改革，即设置进销项税额，其中差额作为增值税的上

售，这就导致没有销项税额来抵减进项税额，从而形

缴额。如果当期的增值税收入低于进项税收，那么就

成留抵税额。

需要考虑退税的可能性。而考虑到当时中央和地方财

2.1.2企业所属行业特点以及生产经营模式

政的承受能力,当企业进项税额大于销项税额时,未被

有的行业，比如制造业企业、房地产开发企业等，

抵扣的进项税额就会留存到以后会计年度进行结转抵

其生产经营周期较长，初期基本上都是投入没有产出，

[1]

扣。而这种增值税留抵制度积累的留抵税款数量庞大，

所以形成留抵税额。还有的企业属于季节性生产，比

数据显示截至2018年已高达万亿元，这严重影响了

如制糖企业，一般在农作物的成熟时期才开始生产，

企业的可调配资金流，将大量留抵税额积压在国家财

这样一来必然会使增值税进项税额的抵扣周期变长，

政手中。

从而产生了留抵税额。

而企业作为一个国家的创新主体，提高其自主创

2.1.3管理不善导致企业销项税额减少

新能力是实施创新驱动发展战略的重点。增值税作为

由于企业生产效率不高、产品不具有市场竞争力，

我国第一大税种，其政策变化和内容对企业的创新发

以及面对日息万变的市场，经验不足的企业可能会做

展具有巨大影响。自从2018年留抵退税政策颁布以来，

出有偏差的决策，这会使得企业加大主要资产或原材

由于政策的优越性和普适性，使其愈来愈受到上市公

料的购置，但商品却难以卖出甚至没有市场，造成产

司的重视，来帮助企业增加当期的现金流，进而