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第十一章个人所得税法
本章考情分析
本章是CPA《税法》考试中的重点章节，考试中常以单选题、多选题、计算题的形式
出现，分值一般在10分以内。
本章重点与难点
判定、应税所得项目、税率、应纳税所得额的确定（不同税目的费用扣除
标准、“次”的规定）、应纳税额计算（一般、特殊）、减免税、所得税额扣除、纳
税办法。
本章重要的新增及变化内容
1.修改了企业年金个人所得税征收管理的有关规定。
2.增加了个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税的规定。
本章重点内容精讲
一、居民与非居民判定
2个标准：（1）住所；（2）居住时间：在1个纳税年度内居住满365天（临时离境）
二、应税所得项目：共11项。
三、税率
1.超额累进税率：工资薪金所得（七级）；两个经营所得（五级）
2.比例税率20%（8个税目）：其中有3个税目有加成或减征（劳务、稿酬、财产
租赁）
四、应纳税所得额的规定
1.费用扣除标准:扣除（3500元/月，4800元/月，800元/次），定率扣除20%，按
实际支出扣除
2.每次收入的确定（关注劳务、财产租赁所得和稿酬所得次数的界定）
3.公益捐赠：限额扣除
五、应纳税额的计算
（一）一般计算：11个税目
（二）应纳税额计算中的特殊问题
1.个人取得全年奖金计税方法
2.单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工个人,差额部分按（市场价格
或建造成本与购进价的差额）按全年奖金计税方法计税
3.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的
征税问题
4.境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题（非高管人员）
境内所得所得
居住时间性质
境内支付支付境内支付支付
90日（或183日）以内非居民√免税××
90日（或183日）～1年非居民√√××
1～5年居民√√√免税
境内无住所，但境内居住超过五年的个
5年以上人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，
就于境内外的全部所得缴纳个人所得税
5.关于个人取得退职费分免税退职费和应税退职费。应税退职费所属税目工资、薪
金，按每个月收入的确定，但过6个月，分次计税，重新任职的：再次任职的工资
不予退职费收入合并。
6.对个人因解除合同取得经济补偿金，在当地上年职工平均工资3倍数额以内免
税，超过部分征税。
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