采购与付款循环审计(22).pdfVIP

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第十章采购与付款循环审计

云南财经大学会计学院

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本章主要内容

•第一节概

•第二节主要账户的实质性程序

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第一节概

•一、涉及的主要业务与账户

•二、重要性与常见审计风险

•三、具体审计目标

•四、相关内部控制要点

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一、涉及的主要业务与账户—1

•采购与付款循环是企业购置商品或接受劳务,

直到支付相关款项的活动所组成的业务循环。

•涉及的交易事项有:

•〔1〕采购交易;

•〔2〕现金支出交易;

•〔3〕购货调整交易。

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一、涉及的主要业务与账户—2

•涉及到的会计账户主要有:

•〔1〕资产类账户,如现金、银行存款、

预付账款、物资采购、库存商品、库存

物资、包装物、低值易耗品、材料本钱

差异等;

•〔2〕负债类账户,如应付账款、应付

票据、应交税金〔增值税进项税额明细

账户〕等。

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二、重要性与常见审计风险—1

•采购与付款循环中常见错弊有:

•1.物资采购没有严格方案和审批程序,导

致物资采购出现盲目性,造成存货积压;

•2.物资采购业务决策权过份集中于采购部

门和采购人员,导致价格过高;

•3.没有严格验收和入库制度,导致入库物

资出现数量短缺或质量问题;

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二、重要性与常见审计风险—2

•4.物资采购本钱核算不合规不正确;

•5.已验收入库但发票未到的物资未按暂估

价入账,导致隐瞒应付账款;

•6.已验收入库且发票已到的物资成心推迟

或提前入账,成心隐瞒或虚增应付账款;

•7.长期未与供货单位就应付账款或预付账

款核对,导致其账面记录不正确等。

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三、具体审计目标

•采购与付款循环审计的具体目标如表10-

1.doc

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四、相关内部控制要点

•采购与付款业务循环相关内部控制调查

表10-2.doc

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