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第十章采购与付款循环审计
云南财经大学会计学院
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本章主要内容
•第一节概
•第二节主要账户的实质性程序
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第一节概
•一、涉及的主要业务与账户
•二、重要性与常见审计风险
•三、具体审计目标
•四、相关内部控制要点
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一、涉及的主要业务与账户—1
•采购与付款循环是企业购置商品或接受劳务,
直到支付相关款项的活动所组成的业务循环。
•涉及的交易事项有:
•〔1〕采购交易;
•〔2〕现金支出交易;
•〔3〕购货调整交易。
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一、涉及的主要业务与账户—2
•涉及到的会计账户主要有:
•〔1〕资产类账户,如现金、银行存款、
预付账款、物资采购、库存商品、库存
物资、包装物、低值易耗品、材料本钱
差异等;
•〔2〕负债类账户,如应付账款、应付
票据、应交税金〔增值税进项税额明细
账户〕等。
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二、重要性与常见审计风险—1
•采购与付款循环中常见错弊有:
•1.物资采购没有严格方案和审批程序,导
致物资采购出现盲目性,造成存货积压;
•2.物资采购业务决策权过份集中于采购部
门和采购人员,导致价格过高;
•3.没有严格验收和入库制度,导致入库物
资出现数量短缺或质量问题;
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二、重要性与常见审计风险—2
•4.物资采购本钱核算不合规不正确;
•5.已验收入库但发票未到的物资未按暂估
价入账,导致隐瞒应付账款;
•6.已验收入库且发票已到的物资成心推迟
或提前入账,成心隐瞒或虚增应付账款;
•7.长期未与供货单位就应付账款或预付账
款核对,导致其账面记录不正确等。
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三、具体审计目标
•采购与付款循环审计的具体目标如表10-
1.doc
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四、相关内部控制要点
•采购与付款业务循环相关内部控制调查
表10-2.doc
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