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税法
山东科技大学经济系
韩祥国
.
教学方案
Ø1、教学大纲介绍
Ø2、课时方案
Ø3、教学目的
Ø4、教学要求
Ø5、教学方法
Ø6、其他
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主要内容
w税收一般概念
w税收负担概述
w税法概要
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税收概念
w一般表述—税收是国家凭借政治权力，强
制、无偿的参与国民收入分配取得财政收
入、满足社会公共需要的一种重要形
w本人认为—“税收是社会成员发生经济行为
或取得经济利益所付出的本钱或代价〞
w本钱具有公共特性；由国家收取这种本
钱；具有滞后性；具有可预测〔期〕性；
具有法制性。
.
税收根本理论
w税收的特征-〔相对于具体纳税人而言〕强制
性、无偿性、固定性
w税收的范畴-分配〔经济根底〕、法律〔上层
建筑〕、历史〔产生〕范畴
w税收的产生-私有制、国家的产生
w税收的职能-财政、调节*、监督。。。
w调节的性质分析—具有刚性、广泛性灵活
w调节的量的分析—国家调控-税负分析
.
税收负担概述
w税收负担-简称“税负〞。它是纳税人因
履行纳税义务而承受的一种经济负担。
w税负形成-因国家征税
w税负表示-用相对数表示，是税额占税基
数量的比重，即税收负担率-税负率
用绝对数表示，是税收负担额。
w研究税负意义-评价一国一定时期税制优
.
质的真正涵义。
税负衡量指标
w反映国家税收总负担的指标：
⑴税收占国民收入的比率
⑵税收占国内生产总值的比率
⑶税收占个人收入总额的比率
w
反映企业税收负担水平的指标：
⑴企业税负总负担率=纳税总额÷同期销售收入
⑵企业流转税负担率=各流转税合计÷同期销售收入
⑶企业所得税负担率=实纳所得税额÷同期利润总额
⑷企业净产值税负率=纳税总额÷净产值或增加值×100%
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税负分类
w宏观、微观税负〔率〕；
w名义、实际税率；
w平均、边际税负〔率〕-计量税负增
加程*；
w直接、间接税负-负税人〔从税负转
嫁角度〕
w直接-会计核算的税额、额外税负*〔
.
税负转嫁与归宿
w税收负担转嫁与归宿概念
w税收负担转嫁的条件-
w纳税人有主观愿望、纳税人与负税人能够
别离、一般以价格为载体
w税负转嫁形式-
w*前转、后转、散转
w*消转
w*税收资本化
.
税负转嫁形式图
w国家
w税收冲击T
w
w原料商加工商生产商销售商消费者
w超额前转〔提价＞T
〕
w完全后转
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