原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
递延所得税的审计
递延所得税的审计
大信审计五部
大信审计五部
李顺利
李顺利
.
.
一、审计目标
一、审计目标
§〔一〕资产负债表中记录的递延所得税资产是存在的〔存在
§〔一〕资产负债表中记录的递延所得税资产是存在的〔存在
〕
〕
§〔二〕所有应当记录的递延所得税资产均已记录〔完整性〕
§〔二〕所有应当记录的递延所得税资产均已记录〔完整性〕
§〔三〕记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制〔权
§〔三〕记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制〔权
利和义务〕
利和义务〕
§〔四〕递延所得税资产以恰当的金额包括在财务报表中，与
§〔四〕递延所得税资产以恰当的金额包括在财务报表中，与
之相关的计价调整已恰当记录〔计价和分摊〕
之相关的计价调整已恰当记录〔计价和分摊〕
§〔五〕递延所得税资产已按照企业会计准那么的规定在财务
§〔五〕递延所得税资产已按照企业会计准那么的规定在财务
报表中作出恰当列报〔列报〕。
报表中作出恰当列报〔列报〕。
.
.
二、需要掌握的根本概念：
二、需要掌握的根本概念：
§资产的计税根底：是指企业收回资产账面价
§资产的计税根底：是指企业收回资产账面价
值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规
值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规
定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某
定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某
项资产在未来期间计税时按税法的规定可以
项资产在未来期间计税时按税法的规定可以
税前扣除的金额。
税前扣除的金额。
.
.
§举例一：某公司2007年12月31日某项固定资
§举例一：某公司年月日某项固定资
20071231
产的账面价值为600万元，其可收回金额为
产的账面价值为万元，其可收回金额为
600
500万元，为此公司计提固定资产减值准备
500万元，为此公司计提固定资产减值准备
100万元。假设该固定资产会计的折旧政策与
100万元。假设该固定资产会计的折旧政策与
税法的相同。
税法的相同。
..
§2021年1月1日该固定资产的账面价值＝600
§年月日该固定资产的账面价值＝
202111600
－100＝500〔万元〕
－＝〔万元〕
100500
§2021年1月1日如果将该项固定资产对外出售，
§年月日如果将该项固定资产对外出售，
202111
那么可以从税前抵扣的本钱金额为600万元，
那么可以从税前抵扣的本钱金额为万元，
600
也就是所谓计税根底。
也就是所谓计税根底。
文档评论（0）