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应收账款质量评价及管理

[摘要]应收账款占企业资产的比例过大，将严重影响企业的正常运转。本文

介绍了应收账款质量的评价方法，同时为应收账款管理提出了几点对策。

[关键词]应收账款质量评价管理对策

应收账款是企业一项重要的流动资产，应收账款在收回之前，不但不会增值，

反而要随时间的推移让企业付出代价。如果企业的应收款项不能及时收回，企业资

金就无法继续周转，正常的营运活动就被梗阻，使企业蒙受严重的财务损失，甚至

会危及企业的生存和发展。许多企业倒闭的原因不是因为巨额亏损，而是因为资金

周转不灵，从而被强制宣告破产。导致企业资金周转不灵的原因是企业缺少流动资

金，而造成企业流动资金紧张的重要原因是企业之间的拖欠，企业应收账款数额占

流动资产的比重不断扩大。

一、应收账款质量评价

应收账款质量指的是应收账款转化成货币的质量，也就是应收账款流动性的体

现。对应收账款质量的评价可以通过以下指标进行分析:

1.应收账款周转率

应收账款周转率反映企业应收账款的周转速度，它有两种具体的表现形式:一

是周转次数，反映应收账款在一定时间（一般是一年）完成了几次周转;二是周转

天数，反映应收账款每完成一次周转需要多长时间。

应收账款周转次数=

如果企业的应收账款周转次数小于有关统计行业的平均值，则企业的应收账款

质量较差，可能存在问题。

应收账款周转天数＝

如果应收账款超过一个营业周期（通常为一年）未能完成变现，说明应收账款

的变现能力较差。

2.应收账款收款率

应收账款收款率=

该指标的百分率越大，说明应收账款质量越好，收款率也是确定赊销单位信用

等级的重要指标，如果某个赊销单位的收款率比较高，说明该单位的信用较好。

3.应收账款呆帐率

应收账款呆帐率=

呆账是指三年以上没有收回而仍然保持在账上、也没有计提坏账准备的应收账

款。一般来说，企业的呆账越高应收账款质量越差，但是还应该与债务企业的信用

等级结合起来考查企业资产的优劣。

4.应收账款增长率

应收账款增长率=

二、应收账款质量管理对策

应收账款的管理目标是实现应收账款变现，获得利润。应收账款一方面可以增

加企业的销售收入，另一方面也增加了机会成本、收账费用和坏账损失成本，这就

给企业带来了一定的经济分享。如何加强应收账款的管理，提高应收账款质量，把

分享降到最低程度，笔者认为要加强以下几个方面的管理工作：

1.建立健全的信用管理系统

(1)建立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综

合性较强的工作，须由特定的组织才能完成，企业需建立专门的信用管理部门。独

立的企业信用管理部门有以下职能:①制定本部门工作目标、计划和流程以及预算

成本;②制定和实施企业信用政策;③建立客户档案，获取并分析信用资料，评估信

用风险并确定赊销额度，对客户付款能力进行监督，处理超过赊销额度或信用政策

的订单;④对应收账款进行管理并制定收款计划，催收或协助催收应收账款，委托

第三方追索账款，建议或决定采取法律诉讼。

2.制定信用政策

信用政策是企业信用管理部门预先制定的对应收账款进行规划和控制的一些原

则性规定。信用政策是应收账款管理制度的重要组成部分，包括信用标准、信用条

件和收账政策三个方面。

信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏

账损失率作为判断标准。信用条件是企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用

期限、折扣期限和现金折扣。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策

略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款的成本，减少坏账损

失，但要增加收账成本。

3.对客户进行资信评估

企业必须建立有效的客户资信评估机制，通过建立客户信用档案数据库，实行

客户资料统一管理。建立客户资信评估可以从以下三个步骤进行：

(1)获取客户的有关信息。

(2)分析这些信息以确定信用者的信用可靠程度。

(3)根据信用政策来确定是否应该提供赊销以及赊销的最高额度。

获取信息要考虑收集成本与所产生的经济效益之间的平衡关系，经过信息的整

理并进行分析之后，就可以采用信用评分制度，据此确信是否应给予赊销，进而做

出信用决策结果。

三、健全应收账款内部管理体系

健全应收账款内部管理体制，应做好以下工作：

制定合理的