审计学《审计学》案例题集.pdfVIP

第一章总论

案例一注册会计师职业的作用

一、资料

1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和

政府的财务报表提供可信度。没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带

来稳定和活力的决策。没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。”

二、要求

根据里根总统的上述贺信内容，分析现代注册会计师审计职业的作用。

案例二注册会计师的作用

一、资料

某上市公司在2001年报中对2000年度会计报表的重大会计差错进行了追溯调整，调整

金额高达8228万元，调整后2000年度由盈利转为亏损。由于该公司1999年度已经出现了

巨额亏损，如果2000年度再度亏损，则应当被列入ST公司。该公司重大会计差错调整的

项目涉及“漏结转成本1300万元、少计销售费用（广告费）992万元、研发费用未计入当

期损益600万元、提前确认未实现的销售收入213万元、提前确认所得税返还收益150万元、

未抵消存货中未实现利润420万元、少计其他（费用）110万元、少提坏账准备2694万元、

少计存货跌价准备1406万元、少计长期投资减值准备343万元”。该公司认为出现这种巨额

调整是因为会计处理和会计估价不当，属于对会计准则理解的偏差造成，而市场上一些投资

者和分析专家却认为这属于会计报表虚假，虚增利润。

二、要求

请你分析该问题属于什么性质，指出注册会计师在其中应发挥什么作用。

第二章注册会计师的职业规范与法律责任

案例一注册会计师职业道德

一、资料

郑和范大学毕业后加入了A会计师事务所，一年后被一起分派到审计甲公司（房地产

开发公司）年度财务报表的审计组，审计组长分派他们负责货币资金、存货和固定资产的审

计工作。审计期间他们遇到了下列情况：

（1）几乎每天工作结束后，郑和范的大学同学李（甲公司出纳员）都要请他俩和审计

组长一起喝酒、唱歌、做按摩。

（2）工作期间郑的父亲以最优惠的价格从甲公司购得住房一套。

（3）随着工作的进行，范与甲公司存货保管员张产生了爱情并确定了情侣关系。

（4）审计中范发现甲公司当年将房屋、建筑物等固定资产的折旧方法由直线法改成了

双倍余额递减法。范认为这种改变是不合理的，但审计组长要求范认同甲公司的做法。

（5）审计工作即将结束时，郑的舅舅从外单位调入甲公司担任总会计师。

（6）由于郑促成了其叔叔（另一家公司的总经理）团购了甲公司50套房产，甲公司准

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备给郑50万元介绍佣金。

二、要求

你认为按照注册会计师职业道德规范的要求，郑和范遇到上述情况后应当怎么办？

案例二注册会计师职业道德

一、资料

X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计了其2009年度、2010度、

2011年度的财务报表，双方于2011年底续签了审计业务约定书。假定该事务所及其审计组

成员与X银行存在以下情况：

①约定书规定：审计费用为150万元，提交审计报告时支付50%，银行成功上市时再

支付50%；

②2010年7月ABC事务所向X银行取得贷款300万元；

③ABC事务所的合伙人A目前担任X银行的独立董事；

④组负责人B2008年度曾经担任X银行的审计部经理；

⑤组成员C2009年以来一直协助X银行编制年度财务报表；

⑥组成员D的妻子自2009年度以来一直担任X银行的统计员；

⑦组成员E2011年度起利用业余时间推销X银行信用卡；

⑧审计组利用了本事务所咨询部内部控制评估组对X银行2009年度内部控制评估成果

减轻2010年度财务报表审计中的内部控制评审工作量。

二、要求

分别就上述六种情况判断对该事务所及其审计