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论应收账款风险防范与管理的创新性

论应收账款风险防范与管理的创新性

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企

业流动资产的一个重要项目。因此，在收回之前的持有时间内，它不

但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。如果企业的应收

款项不能及时收回，企业资金就无法继续周转，正常的营运活动就被

梗阻，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发

企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题；如果企业的应收

账款一旦形成呆账，就会使这部分资金滞死，使企业蒙受严重的财务

损失，甚至会危及企业的生存和发展。

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金

成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例

增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就

越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定

防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。加强应收账

款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，

提高企业的经济利益，是十分必须和重要的。企业应采取有效措施，

认真加以预防和解决。

能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流周转速

度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。加强应收账款风

险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。不论从哪一方面来说，

应收账款风险防范与管理制度的创新是企业长远发展的催生剂，建立

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一套正确、合理、符合本企业实际的应收账款风险防范与管理的创新

性制度是每个公司企业迫在眉睫的重任。

一应收账款的功能

应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有以下方

面：

1.扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况

下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供

了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资

金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显

的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2.减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，

要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，

则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较

为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存

货，节约相关的开支。

但是，应收账款在企业运行过程中也存在着不同程度的漏洞，

必然造成企业在应收账款上的种种问题，这些问题困扰着企业的发

展。

二应收账款风险表现在以下几个方面

1.应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一

方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经

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营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致

使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

2.现款回收率低，贴现成本高

企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业

现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现应急，

不得不承担高额的贴现息。

3.以物易物相互抵账，成本上升效益下滑

以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之

举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回

的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或

以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，

但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。

4.贴点换钱应运而生

近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至

达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业（尤其是国有

企业）不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%～

25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。此举虽然暂时缓解了企业

的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序