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大数据下内部审计风险点

摘要：大数据时代为公司的内部审计带来巨大的变革，既是机遇又是挑战。本文通过阐

述大数据在内部审计中呈现出的特征以及与传统内部审计比照的方式，浅谈了大数据对传统

内部审计造成的影响，提出了企业内部审计的转型方向及其具体的应对措施。

关键词：大数据；内部审计；风险冲击

1大数据的相关概念

〔1〕大数据〔bigdata〕。大数据是指不用随机分析法而是对所有数据进行分析处理。指

无法在一定时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合，是需要新处理模

式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资

产。〔2〕特点。数据量大〔volume〕数据的大小决定数据价值和潜在信息，从TB级别一跃

上升至PB级别、类型繁多〔variety〕、价值密度低〔value〕，举例子来说，一段视频中所提

供的有效信息可能仅为几秒，合理利用大数据以低本钱创造高价值、速度快时效高〔velocity〕

一般要以秒为单位给出分析结果。

2大数据时代的数据特点

在当今网络以及电子支付普及的智能时代，人们的大局部活动被可以被追踪和记录，并

最后以数据的形式得以保存。人们的智能、手表、汽车等都可以作为数据的来源，这也

是保存下来的数据与以往保存下来的数据有一个显著的区别，这些数据很大一局部是零散

的、混乱的、半结构化的，甚至是无结构化的。这也符合了上文所说的价值密度低的特点，

如果将这些数据应用与传统的数据分析模型中将会消耗大量的分析时间。

3内部审计的概念

内部审计与国家审计、社会审计并列为三大类审计。内部审计是一种独立、客观确实认

和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、标准的方法，评价并改

善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年6月，中国内部审计

协会发布?内部审计准那么?，做出定义：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评

价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标

的实现。

4大数据在内部审计中的应用现状

据统计，中央级企事业单位审计信息系统普及率已到达58%，企业内部审计信息化建设

也在进行中。根据四大会计师事务所之一的普华永道预测：审计今后的主要职责将向风险管

理审计、持续审计、反舞弊审计转变。内部审计的主要职责也将是提高企业的风险防控能力。

5大数据时代对内部审计的影响

〔1〕削弱了审计抽样的重要地位。在大数据时代，数据的挖掘已建立在了全部数据的

根底之上，所以样本根本上等同于主体，抽样在审计中的地位被大大削弱。随着企业产业结

构的完善、产业链的延伸、上下游产业相互打通，企业的经营范围拓展，这就使传统的对企

业的主要部门、重点领域、关键岗位着重监督审查的静态抽样方法的弊端暴露无遗。企业经

营范围扩大，数据覆盖范围扩大，加大了内部审计风险防控的范围及难度，如何建立覆盖全

领域全范围的审计监控机制将会是一项挑战。〔2〕审计的队伍将多元化。审计的队伍将需要

专业的IT技术人员、统计学人才和数据分析人员的参加。审计组所具备的将是综合的职能，

应具备适应大数据时代的复合型人才。一般审计人员仅是对通用的审计软件较熟悉，对其他

数据分析工具知之甚少，应用起来难度不小。且审计人员的思维惯性大多还停留在对数据的

因果关系的分析上，对大数据时代下各个数据之间的相关关系不够重视。〔3〕审计人员的职

业经验以及职业判断将被大数据时代下的数据量化所取代。大数据时代的来临，使全部的巨

大的数据成了量化的根底，大数据所提供的高效准确的各项数据，使审计考察的各项指标被

准确量化和定义出来。审计人员在工作中多年积累的审计经验以及职业判断能力将退居其

次。内部审计人员对数据的处理将面临巨大挑战，由于大数据自身的数据量大，价值密度低

的特点，审计人员如果继续以往的审计模式，审计的效率将会极为低下，无法适应当前的大

数据时代。以美国GE公司为例，该公司要求审计部门要超越账本，深入业务。在大数据时

代，一切围绕着各项数据而进行，数据便是核心。当代开展日新月异，数据更是以惊人的速

度在不断更新变化，审计人员以往的经验依赖将逐渐失去其原来在审计工作中的地位，应更

加转向为数据依赖。但因为大数据自身信息量巨大、种类庞杂、价值密度低的特点，这些虽

然会为内部审计带来比审计抽样更为全面准确的数据，但同时也为内部审