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注册会计师-审计-强化练习题-第十三章对舞弊和法律法规的考虑

[单选题]1.下列与舞弊相关的表述中不恰当的是()。

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体

上存在重（江南博哥）大错报的合理保证

B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工

作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

正确答案：A

参考解析：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报

表在整体上不存在重大错报的合理保证。掌握“治理层、管理层和注册会计师

对舞弊的责任”知识点。

[单选题]2.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是

()。

A.测试会计分录和其他调整

B.复核会计估计是否存在偏向

C.评价重大非常规交易的商业理由

D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

正确答案：D

参考解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于

控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用

以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出

的其他调整是否适当；②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的

环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；③对于超出被审计单位正常

经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中

获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）

是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵

占资产的行为。掌握“针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序”知

识点。

[单选题]3.下列关于如何识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险

的相关说法中，错误的是()。

A.注册会计师应当询问被审计单位的管理层和其他人员，以确定其是否知悉任

何影响被审计单位的舞弊事实和舞弊嫌疑或舞弊指控

B.实施询问程序时，询问对象应当包括参与生成、处理或记录复杂或异常交易

的被审计单位员工以及指导和监督他们的上级

C.注册会计师在计划审计工作阶段实施分析程序时，需要将识别重大非常规交

易作为实施分析程序的目的之一

D.注册会计师需要了解与会计分录相关的控制，但这些分录不包括用以记录非

经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录

正确答案：D

参考解析：注册会计师需要了解与会计分录相关的控制，这些分录包括用以记

录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录。掌握“选取并测试会计

分录和其他调整时考虑的因素”知识点。

[单选题]4.如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需要根据法律

法规的要求，考虑是否()。

A.及时告知被审计单位治理层

B.及时告知被审计单位管理层

C.及时与当事人进行沟通

D.向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊

正确答案：D

参考解析：注册会计师负有对客户信息保密的义务，要求其通常不对外报告管

理层和治理层的舞弊行为。但是，保密原则也有例外。因为，社会公众是注册

会计师的真正委托人，如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师就需

要根据法律法规的要求，考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞

弊。掌握“舞弊审计中与管理层、治理层和监管机构的沟通”知识点。

[单选题]5.下列有关会计分录测试的说法中，正确的是()。

A.在实施会计分录测试时，注册会计师通常不会利用计算机辅助技术或电子表

格

B.测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果属于会计分录测试的步骤

之一

C.在进行会计分录测试时通常不包括测试总体的完整性

D.注册会计师在实施会计分录测试的通常不需要了解被审计单位的财务报告流

程

正确答案：B

参考解析：选项A，在实施会计分录测试的时候，注册会计师可能需要分析大量

的会计分录，采用计算机辅助审计技术或电子表格，可以显著提高会计分录测

试的效率和效果；选项C，会计分录的测试步骤通常包括确定待测试会计分录和

其他调整的总体，并测试总体的完整性；选项D，在进行会计分录测试的时候，

通常包括了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实

施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性。掌握“会计分录测试的步

骤”知识点。

[单选题]6.下列被审计单位遵守法律法规情况的说法中，正确的是()。

A.管理层有责任在治理层的监督下确保被审计单