2024年 税二 第九章耕地占用税.docx

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专题九耕地占用税

本专题历年名师点拨分析

每套试卷考核3个客观题，分数6分左右

2023年教材主要变化

无变化

本专题名师点拨及实战演练

【名师点拨1】纳税人和征税范围

(一)纳税义务人

情形

纳税人

经批准占用耕地

农用地转用审批文件中标明的建设用地人

农用地转用审批文件中未标明建设用地人的

用地申请人

用地申请人为各级人民政府的

同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位

未经批准占用耕地的

实际用地人

(二)征税范围

1.耕地：用于种植农作物的土地。

2.占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的纳税。

【提示】建设农田水利设施占用耕地的、建设直接为农业生产服务的生产设施的不纳税。

3.纳税人因挖损、采矿坍塌、压占、污染等损毁耕地的

【提示】纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

【例题1·单选题】下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是()。

A.医院占用耕地

B.建厂房占用鱼塘

C.高尔夫球场占用耕地

D.商品房建设占用林地

【答案】A

【解析】选项BCD：属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。

【名师点拨2】税收优惠

免征

1.军事设施占用(包括军队为执行任务必需设置的临时设施)

2.学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用

【提示】学校内经营性场所和教职工住房占用、医疗机构内职工住房占用纳税。3.农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人、符合农村最低保障条件的农村居民在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地

减征

1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收。

2.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征税。

【提示】农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征。3.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

4.根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

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5.自2022年1月1日至2024年12月31日，各省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户在50%的税额幅度内减征耕地占用税。

【例题1·单选题】农村居民王某，2017年10月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅(符合当地规定标准，住宅自用)。假设当地耕地

占用税适用税额为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税()元。

A.5000

B.10000

C.30000

D.40000

【答案】A

【解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=500×20×50%=5000(元)。

【例题2·单选题】下列工程占用耕地，可减征耕地占用税的是()。(2020年)

A.边防管控设施占用耕地

B.军用机场占用耕地

C.军用输水管道占用耕地

D.水利工程占用耕地

【答案】D

【解析】选项ABC：属于军事设施占用耕地，免征耕地占用税。选项D：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

【例题3·多选题】下列用地行为，应征收耕地占用税的有()。

A.新建住宅和办公楼占用林地

B.飞机场修建跑道占用耕地

C.修建专用公路占用耕地

D.企业新建厂房占用耕地

E.农田水利占用耕地

【答案】ABCD

【解析】选项AD：纳税人占用耕地从事非农业建设应征收耕地占用税；选项B：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

【例题4·多选题】下列占用农村土地的行为，需计算缴纳耕地占用税的有()。

A.占用耕地建房

B.占用耕地从事非农业建设

C.占用林地从事非农业建设

D.占用耕地新办学校、幼儿园

E.占用农田水利用地从事非农业建设

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