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财税研究

企业应付账款对现金流的影响研究

■李新娜 贵州商学院

摘要：

企业应付账款管理是企业财务管理的重要组成部分，科学合理的应付账款管理能够有效地提升资金的利用效

率，促进企业高速发展，与此相对应的是，应付账款管理失控将给企业运营带来巨大的财务风险。本文在总结相关研究

文献的基础上，阐述了应付账款的基本机制和现金流的相关概念，在此基础上结合某公司案例，系统论述了应付账款管

理给企业现金流带来的融资效果和风险，最后针对该公司当前应付账款管理和现金流状况，提出了科学管理应付账款和

现金流的相关建议，有效地帮助该公司防范潜在的应付账款管理和现金流管理问题。

关键词：

应付账款；现金流；影响

一、相关理论及研究主体概述关系，进而在有效应用应付账款带来的积极影响的同时，

1.应付账款有效防止自身出现应付账款逾期现象。

在会计学中，应付账款的本质是企业的债务，其通常2.现金流

是指企业在原材料采购、接受劳务供应等商业活动的过相关的学术研究将企业的现金流划分为两种类型：

程中所形成的债务，出现这种债务的本质则是企业自身获一是静态现金流；二是动态现金流。静态现金流主要是

取的物资同自身所支付的货款存在时间上的不一致。应付指企业自身的库存现金、银行中的存款等；动态现金流则

账款在商业经营的过程中出现的基础是信用，即参与到主要是指在收付实现制这一制度下，企业在一个会计周期

商业交易中的双方必须互信。信用则是一个私有制中的概之内的现金，即相关的等价物流入和流出的总和。

念。随着社会技术的不断发展，社会分工更加广泛，由此3.应付账款管理相关理论

出现了各类产品的剩余现象。在商业发展的早期阶段，通当前企业在应付账款管理的过程中参照最多的理论

常采用一手交钱、一手交货的方式进行交易，即商业名词是应付账款管理理论，该理论的本质是企业在特定的环

中的现销方式。随着社会经济和生产力的不断发展，传统境中，为有效实现自身的经营目的，充分调动自身所掌握

的销售方式受到了外部客观条件的限制，即采购方自身的的各种资源，而在公司的内部所制定的管理程序和规定。

产品尚未售出，因此无法向自身产品中包含的生产商支付企业的内部管理制度通常会对企业内部各个部门的运行

相关费用，由此出现了延期付款的现象，其本质即赊销。造成一定的限制，进而实现对各个部门运行风险的有效

赊销的本质是卖方对买方付款能力的一种信任，这种销售控制。我国相关部门也颁发了相关的指导性文件，将企

方式在时间层面将商品的交换和价值的实现进行了分离。业自身的内部控制划分为五个方面：一是对自身内部环境

对于参与到赊销中的两者而言，双方不仅具有商品交换的的有效控制；二是对自身经营活动潜在风险的有效评估；

关系，还形成了债权和债务的关系，即双方之间存在着信三是对各类商业活动的有效控制；四是实现内部信息的

用关系。有效沟通和协调；五是实现对企业内部运行的有效监督。

在商业活动中，信用对于个人和企业的发展都有着非上述五个方面共同构成了企业的监管体系，保证企业的运

常重要的价值。信用是商业主体参与到商业交易中的主行处于合理的区间。

体条件。在信用交易的过程中，购买方采购了信用，卖出应付账款管理工作的意义可以归结为以下三个方面：

方则销售了信用。在当前的市场环境体系中，信用采购已其一，降低公司资金成本。应付账款实质上是企业的一

经在各个商业主体中广泛应用