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对企业建设内部控制体系的几点思考

引言

近年来，社会经济形式越发复杂、市场竞争态势越发激烈，致使企业若想求生存、谋发展，就必须要加大内部管理、细分受众、控制产能、技术研发等方面的投入。其中内部管理即内部控制，其在当代企业运营发展中具备重要作用，可提升工作效率、降低运营成本等。从当前我国企业管理现状来看，财务舞弊状况屡见不鲜，且情况越发严重。从当前内部控制体系建设层面分析，也存在较多明显问题。笔者结合自身经验，就企业建设内部控制体系进行思考。

一、内部控制体系的含义

现代企业内部控制是在所有权、经营权两权分开的条件下产生的，其主要是指企业经营管理者受所有者等外部关系压力影响而自发产生的一种自律行为。企业内部控制主要受企业内部主体制约，如董事会、管理层及其他个人主体；并且内部控制受外部控制影响较为严重，涉及企业生产经营活动各环节，其落实往往是经由一系列强制或非强制政策、理念与程序来完成，只要涉及企业经营与经济活动，内部控制就必不可少。内部控制体系包含三方面因素，分别为理念、规范及实施机制。理念是指内部控制的观念及思想，其并不具备强制性，但其影响却极为深刻，其会悄然融入其他因素中，进而发挥自身作用；规范是指由企业内部控制主体所制定的行为规则，具备强制性；实施机制主要是指规范落实期间的具体状态及过程。内部控制理念、规范与实施机制间充分融合、相互作用，才可构建起完整的内部控制制度体系。

二、建设内部控制体系的意义

第一，保护企业财产、物资的安全性。内部控制体系在财产、物资使用与保存方面控制手段较多，其可有效对企业财产、物资进行保护，杜绝贪污、浪费、挪用、盗窃等不良事件发生。第二，提升会计资料的精准性与真实性。内部控制体系经制定、落实业务处理程序，可对相关从业人员的行为进行有效约束，从而降低差错事件发生风险，保障会计资料的精准性与真实性。第三，提升企业经营效率。健全的内部控制体系可对企业各部门及相关工作人员的职责展开科学、合理的划分，并且其具备协调各部门关系的作用，促进部门间的沟通，并可保证相关考核工作的落实，从而保障企业生产、经营活动有序开展，使企业经营效率得以提升。

三、当前建设内部控制体系存在的问题

（一）企业法人治理体系尚未完善

从当前我国企业内部控制体系建设状况来看，其存在企业法人治理体系不完善的问题，具体体现在以下几个方面：第一，一些企业的董事会、领导层及监事会等缺乏明确分工，内部控制工作主要由管理层负责，甚至在某些企业中，内部控制主要以领导人的个人意愿为主，从而致使企业管理中往往会产生一阵风管理，致使企业内部管理工作无法与企业道德价值观、诚信原则、企业文化等进行有效联系，企业管理层权力缺乏有效的制约与监督，内部控制更是成为某个人或某个团体的控制，越权、越位行使职权的现象极为严重。第二，因我国会计控制起步较晚、发展较慢，致使我国企业内部会计控制基础较弱，部分企业的领导者对内部会计控制认知不足，对其缺乏合理的协调与规划，进而产生重重控制、多重控制等状况，致使企业办事难度提升、手续繁杂，对企业工作效率产生严重影响。并且企业各部门间为了对自身利益进行维护，往往会人为制造矛盾，此种情形会对企业应变能力产生不良影响。第三，未形成科学的内部控制构架。各部门间缺乏有效沟通、协调性差、自行其是。此种情形致使企业易产生舞弊现象，侧重事后控制，致使企业内部控制无法发挥自身作用，成本较高，使内部控制体系浮于表面，内部控制效用无法得到有效发挥。

（二）政府相关部门欠缺制定内部控制规范的能力

第一，政府相关部门在企业内部控制规范制定方面能力不足。企业内部控制规范涉及企业经营各环节、过程，包含生产、经营、管理等，政府相关部门仅可对自身所涉及领域制定一定的规范，无法为所有企业制定控制规范，即使强行将内部控制规范统一，但政府也无法实际干预企业的具体运营，所以企业的控制理念、落实情况其也无法控制。第二，各行业、各企业间的实际状况均存在巨大差异，并不存在某种控制体系可完全适用于所有企业。例如，企业的体量存在一定差异，其所需要的规范就存在显著差别，对于体量较小的企业，其即使不通过复杂的内部控制体系，依然可以满足自身控制企业的目的。再如企业技术装备水平、管理水平存在一定差异，其所需要的内部控制体系也存在巨大差异。对于以手工操作为主的企业，针对其所制定的内部控制规范在电算化程度高的企业中并不适用。第三，政府部门对内部控制体系落实状况无法控制。体系建设得再好，若无法落实，其效用也无法得到充分发挥。当前，我国大部分企业均存在国有资产流失、会计信息失真等多方面问题，此种问题发生的关键并不在于内控体系缺失，其在于体系能否有效落实。内部控制体系的落实与企业自身实施机制的建立存在巨大联系。在内部控制体系落实方面，企业均遵循成本效益原则，企业在建立内部控制体系时，只有在对控制成本方