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财税研究

数字经济时代下的企业税收筹划分析

■朱研文河南轻工职业学院

摘要：

数字经济是继农业经济、工业经济之后的新经济、新业态、新模式，数据要素参与收入分配，大数据驱动数

字经济的发展，也推动数字时代的税收变革，凸显“专业+技术”的双轮驱动效应。本文对数字经济产业演变以及数字时代

企业税收筹划的机遇和挑战进行分析，发现数字时代税收筹划存在成本较高、筹划空间压缩、复杂程度高以及专业化程度

高等问题，并提出建立税务风险识别与预警机制、与人工智能相结合、构建智能化税务系统等一些建议，以供参考。

关键词：

数字经济；税收筹划；数字时代

一、数字经济概述是互补关系。税法所指定的特定税收优惠，必然是当前

数字技术的出现为经济增长提供了重要技术支持，阶段的发展重点和改革方向。例如，“税收洼地”的形成

如人工智能、大数据等，世界各国都十分重视现代信息技就是一定的税收政策导向的结果。在税收优惠的引导下，

术和新经济的发展。目前，我国信息技术和信息产业正纳税人趋于投资税收鼓励类产业，这也实现了税法制定税

处于快速发展的关键时期，具体出现的数字经济新业态、收优惠政策的初衷。因此，税收筹划并非“钻空子”的投

新模式包括但不限于以下具体类型。机行为，它是一种推动税制变迁的重要力量，更是促进

1.共享经济和落实税收优惠政策的有力抓手。

共享经济作为一种新经济时代的产物，对未来经济社常见的企业税收筹划方法主要有以下类型：①利用

会发展具有重要影响。共享经济能够整合闲置资源，有税收优惠进行税收筹划。在充分了解国家的税收优惠政策

利于促进稀缺资源的高效使用。的基础上，在有优惠的行业或领域进行投资，可以尽可能

2.平台经济多地获取税收优惠的好处。②采用税款递延方式进行税

平台经济模式是数字经济中较为重要的一种经济模收筹划。由于一些交易活动没有现金流，国家会对这些

式，如脸书、谷歌、亚马逊、阿里巴巴、腾讯、百度、携交易活动给予一定的递延纳税优惠，企业可以通过这种

程等知名企业都是平台经济领域的知名公司，引领数字优惠来获取货币时间价值。③采用分割法进行税收筹划。

经济的发展。将征税对象按照计税依据进行分割或者分解，使得尽可

3.电商经济能地适用较低的税率，从而降低实际税负率。④在交易

电商经济从广义上理解，是指在企业、商品和服务提活动中，和上下游企业协商，尽量晚地确认收入，尽量早

供者、中介商和消费者之间进行的电子化商务活动，利用地拿到购货发票，这样就可以早点实现进项税额抵扣，晚

电子设备和信息技术管理企业内部业务流程，提高生产、点确认销项税额，从而获得货币时间价值。

库存、流通和资金各环节的效率，完成企业与外部的交易三、数字时代企业税收筹划面临的机遇和挑战

合作等。狭义上的电子商务，仅指在因特网上进行的交换1.数字时代企业税收筹划面临的机遇

活动。电子商务能够打破时空约束。实体店铺的辐射范围（1）数字时代提高了企业的会计信息质量

会有一定的物理区域和经营时间限制，而电子商务使交易数据时代大数据网络发达、存储空间规模逐渐变

活动不受固定场所和时间的限制，将市场扩展到全球范围。大、信息数据读取快等特征为企业的自动化发展提供了基