2024年高级会计师模拟试卷.doc

试卷1

第五章企业风险管理、第六章企业内部控制

1丁股份有限企业（如下称“丁企业”）是在上市的企业，為加强内部管理、提高生产率、改善内部审计程序和业务流程、完善内部控制体系，确定期或不定期对内部控制系统有效性进行评估并确定实行方案。

（1）由企业董事会或类似机构定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价結论、出具评价汇报。内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的多种业务和事项，对实現控制目的的各个方面进行全面、系统、综合评价。

（2），全面开展全企业范围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行状况，尤其规定将下属分、子企业作為重中之重，切实提高我司总部对分、子企业的管控能力。

（3）授权内部审计部门作為内部控制评价部门，负责内部控制评价的详细组织实行工作。内部控制评价部门根据经同意的评价方案，构成评价工作组，评价工作组组员应当由股东大会部提组员参与。

（4）评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范围，开展現场检查测试，最终编制現场评价汇报。评价工作组将评价成果及現场评价汇报向被审计单位进行通报，由被审计单位有关负责人签字确认后，提交董事会，董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。

（5）内部控制缺陷汇报应当采用书面形式。对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時向董事会及其审计委员会、监事会汇报。此外，考虑到企业現阶段经营压力较大，為了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专題讨论法实行测试和评价。

1請根据《企业内部控制评价指导》，逐项判断丁企业实行方案中的工作安排与否存在不妥之处，如存在不妥之处，請逐项指出不妥之处，并阐明理由。

【对的答案】（1）此项工作安排不存在不妥之处。（1分）

（2）此工作安排存在不妥之处。（0.5分）

不妥之处：检查工作仅限于内部控制制度的运行状况。（1分）

理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制设计与运行状况。（1分）

（3）此项工作安排存在不妥之处。（0.5分）

不妥之处：评价工作组组员应当由股东大会部提组员参与。（1分）

理由：评价工作组组员应当吸取企业内部有关机构熟悉状况的业务骨干参与。（1分）

（4）此项工作安排存在不妥之处。（0.5分）

不妥之处：评价工作组将评价成果及現场评价汇报向被审计单位进行通报，由被审计单位有关负责人签字确认后，提交董事会，董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。理由：現场评价汇报应在由被审计单位有关负责人签字确认后，首先提交給企业内部控制评价部门，内部控制评价部门汇总评价成果、认定内部控制缺陷，综合内部控制工作整体状况，客观、公正、完整地编制内部控制评价汇报，并报送企业经理层、董事会和监事会，由董事会最终审定。上市企业年度内部控制评价汇报必须向社会公开披露，内部控制评价汇报一般应于基准后来4个月内报出。（2.5分）

（5）此项工作安排存在不妥之处。（0.5分）

不妥之处（1）对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時向董事会及其审计委员会、监事会汇报。（1分）理由：对于一般缺陷和重要缺陷，一般向企业经理层汇报，并视状况考虑与否需要向董事会及其审计委员会、监事会汇报；对于重大缺陷，应当及時向董事会及其审计委员会、监事会和经理层汇报。（1分）

不妥之处（2）為了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专題讨论法实行测试和评价。（1分）理由：评价过程中应按照有助于搜集内部控制设计、运行与否有效的证据的原则、充足考虑所搜集证据的合适性与充足性，综合运用评价措施。

第一章企业战略与财务战略

2F企业為一家稳定成長的上市企业，20×2年度企业实現净利润8000万元。企业上市三年来每年都向股东分派現金股利，股利年增長率為5%，良好的分紅预期，吸引了一批稳健的战略性机构投资者。目前的股价為10元/股。

20×1年度每股派发0.2元的現金股利。企业20×3年计划新增一种投资项目，需要资金8000万元。企业目的资产负债率為50%。由于企业有良好的财务状况和成長能力，企业与多家银行保持着良好的合作关系。企业20×2年12月31曰资产负债表有关数据如下表所示：

金额单位：万元

货币资金

1

负债

0

股本（面值1元，发行在外10000万股一般股）

10000

资本公积

8000

盈余公积

3000

未分派利润

9000

股东权益总额

30000

20×3年3月15曰企业召开董事会会议，讨论了甲、乙、丙三位董事提出的20×2年度股利分派方案：

（1）甲董事认為考虑到企业的投资机会，应当停止执行現行的現金股利政策，将净利润所有留存，不分派股利，以满足投资需要。

（2）乙董事认為既然企业有好的投资项目，有较大的現金