个人所得税政策分析及热点问题研究.pptVIP

尹磊税务稽查教研室

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课程大纲二、个人所得税的纳税人三、工资、奖金福利问题四、重组业务的个税处理五、清算业务的个税处理一个税征管与改革

一个税征管与改革

一、个税征管与改革

一、个税征管与改革〔二〕制度层面1．税制模式综合所得税制：全部所得综合计税混合所得税制：分别计征汇总计税分类所得税制：各类税收分别计税2．征管模式征管权限划分：税收立法与管辖权源泉扣缴模式：支付方的代扣代缴税款自行申报：代扣代缴必要补充

一、个税征管与改革〔三〕体制层面1．财产收入申报1994年第八届全国人大常委会将?财产收入申报法?正式列入立法规划，但一直未能实际进入立法程序。

一、个税征管与改革

一、个税征管与改革〔四〕指导思想坚持简税制、宽税基、低税率、严征管的原那么，优化税制结构，公平税收负担，标准收入分配秩序，促进经济健康开展。——胡锦涛改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制。——十六届三中全会?中共中央关于完善社会主义市场经济体制假设干问题的决定?

一、个税征管与改革〔五〕制度建设1．纳税人:明确以个人作为征税对象2．征税模式:综合与分类计征相结合3．税率:简化级次同时降低累进税率4．费用扣除:固定与浮动标准相结合5．减免税:适当控制有所为有所不为

一、个税征管与改革

一、个税征管与改革〔七〕征管手段1．源泉扣缴：明确责任加大力度2．自行申报：制度先行奖罚并举3．信息管税：协调配合跟踪管理

二个税的纳税人

二、个税的纳税人法第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。注意：无住所个人≠非居民纳税人

二、个税的纳税人条例第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。条例第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者屡次累计不超过90日的离境。

二、个税的纳税人条例第五条以下所得，不管支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。境内所得可以境外支付，境外所得可以境内支付！

二、个税的纳税人类别居住时间境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付非居民≤90(183)征90＜T≤1年征征居民1＜T≤5年征征征＞5年征征征征无住所个人工资薪金纳税义务一览表

二、个税的纳税人1.≤90(183)＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×税率－速算扣除数)×〔当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额〕×〔当月境内工作天数÷当月天数〕＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×税率－速算扣除数)×〔当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额〕2.90天＜T≤1年＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×税率－速算扣除数)×〔当月境内工作天数÷当月天数〕

二、个税的纳税人3.1年＜T≤5年＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×税率－速算扣除数)×[1-〔当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额〕×〔当月境外工作天数÷当月天数〕]4.＞5年＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×税率－速算扣除数)

三工资、奖金和福利

三、工资、奖金和福利条例第十条个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

三、工资、奖金和福利〔一〕全年一次性奖金〔国税发[2005]9号〕单独作为一个月工资、薪金所得纳税，将雇员当月全年一次性奖金除以12个月，