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审计工作底稿编制规范

第一章总则

第一条审计工作底稿对于保证审计工作质量十分重要，审计工作底稿是注

册会计师对审计工作的书面记录，也是指导监督和复核审计要作的工具。为了规

范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，根据《中国注

册会计师审计准则第1131号－审计工作底稿》及其他有关审计准则的规定和本

公司的有关规章制度，制定本规范。

第二条本规范所称的审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、

实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

第三条及时的编制审计工作底稿是为了提供充分、适当的记录，是审计报告

的基础；提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

第二章审计工作底稿的性质

第四条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、核对表、重

大事项概要、询证函回函、管理层声明书、有关重大事项的往来信件（包括电子

邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项

目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表等。

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草

稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及

重复的文件记录等。

第五条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计

档案。

第三章审计工作底稿的格式、内容和范围

第六条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作

的有经验的专业人士清楚了解：

（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；

（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；

（三）就重大事项得出的结论。

有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：

（一）审计过程；

（二）相关法律法规和审计准则的规定；

（三）被审计单位所处的经营环境；

（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

第七条在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑

下列因素：

（一）实施审计程序的性质；

（二）已识别的重大错报风险；

（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；

（四）已获取审计证据的重要程度；

（五）已识别的例外事项的性质和范围；

（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的

基础时，记录结论或结论的基础的必要性；

（七）使用的审计方法和工具。

第八条审计工作底稿基本要素如下：

（一）被审计单位名称，即会计报表的编报单位，被审计单位可以简写。

（二）审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象

名称，如具体审计项目是某会计科目的明细科目，则应同时写明该会计科目名称。

（三）审计项目时点或期间，即某一资产负债类项目的审计时点或某一损益

类项目的审计期间。

（四）审计过程记录，即记录特定项目或事项的识别特征、重大事项、记录

针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况及其他准则中相关的记录要求。

（五）审计结论，即审计人员需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据

得出结论，并以此作为对财务报表形成审计意见的基础。在记录审计结论时需注

意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出的审计结

论。

（六）审计标识及其说明，即审计人员应在审计工作底稿使用各种审计标识，

准确表达审计含义。审计标识应前后一致。（审计标识一揽表）

审计标识

标识含义

B期初余额与上年审计后报表期末数核对相符

G与总帐核对相符