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小型企业财务报表审计工作底稿编制说明
第一部分初步业务活动工作底稿
一、初步业务活动程序表
二、业务承接/保持评价表
三、审计业务约定书
第二部分风险评估工作底稿
一、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
实施风险评估程序
2110了解被审计单位及其环境调查表
行业状况,法律环境与监督环境以及其他外部因素
被审计单位的性质
被审计单位对会计政策的选择和应用
被审计单位的目标,战略以及相关经营风险
被审计单位财务业绩的衡量和评价
2120分析程序表(用作风险评程序)
资产负债表项目(当前金额,当前金额结构百分比,前期金额,差异及差异率,重点关注,编
号)
利润表项目(预期金额,差异及差异率,重点关注,编号)
主要财务指标
识别的重大错报风险
二、了解被审计单位内部控制
2210了解整体层面内部控制结论汇总表
2211了解整体层面内部控制调查表
2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表
在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动
对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项
2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表
了解业务流程层面内部控制实施的程序
描述重要业务流程的控制
评价业务流程层面内部控制设计和执行情况
主要报表项目:存货,应付款,预付款
主要控制活动点:采购合同订立,审批,验收,资产保管,会计记录,付款审批,对账,计算
机erp系统,
受影响的主要认定:存在和发生,完整性,权利和业务,计价和分摊,准确性,截止,分类,
是否执行:适用,索引号
是否有效性测试:
主要报表项目:主要营业收入,应收账款,预收账款
主要控制活动点:订单接收,赊销批准,销售合同审批,销售与发货,实务资产保管和会计记录,
收款审批,对账,计算机erp系统
主要报表项目:存货,主要业务成本
主要控制活动点:存货的保管与清查,存货的销售和收款,存货处置的申请和审批,审批和执行,
存货业务的审批和执行,相关会计记录
主要报表项目:货币资金
主要控制活动点:出纳付款和收款会计记录和审批,银行对账单调节表的审批,限额库存现金制度,
开立和注销银行账号
主要报表项目:营业费用,管理费用
主要控制活动点:费用预算,审批权限,执行,支付,记录,费用报告和差异分析
主要报表项目:应付工资,应付福利费,成本,费用
主要控制活动点:入用和辞退,工时记录,薪酬计算,审批,执行,支付,记录,费用报告和差异
分析
主要报表项目:财务报告编制
主要控制活动点:对新业务,特殊合同的会计处理和审批,定期复核大额,偶发交易和异常交易的
会计处理,定期复核会计政策的合理性,重大会计估计和调整分录经过特别审批,期末及时结账并
复核,财务报告核准
2221-1穿行测试表
主要业务活动:采购,记录应付账款,付款。
三、舞弊风险评估与应对
2300舞弊风险评估和应对
2310就舞弊风险咨询管理层和其他人员
2320考虑舞弊风险因素(财务信息的虚假,侵占资产)
2330实施分析程序并考虑其他因素
2400组织项目组讨论
四、项目组讨论纪要——风险评估
五、风险评估结果汇总表
2500风险评估结果汇总表
识别的重大错报风险汇总表
财务报表层次风险应对方案表
特别风险结果汇总及应对措施表
被审计单位放宽信用额度,销售收入增长25%,
财务报表项目:应收账款,坏账损失费用,销售收入
控制点:赊销审批权限,计提坏账准备,定期对账,
审计措施:
与总经理,销售经理讨论赊销制度,应收账款回收,
与财务经理讨论坏账准备的计提
审阅账龄分析报告,还款协议,收款和协议执行情况
六、审计计划
2600审计计划
审计范围
审计业务时间安排
沟通的时间安排
重要性水平
人员安排
对专家和有关人员工作的利用
对重要账户和交易采取的进一步审计方案(计划矩阵)
重识别的重大错报风险相拟实施的总体方案
要重特相关认定关总控控实质性程实
账大别控体制制序质
户
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