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财务审计工作底稿损益类营业外收入

一、前言

财务审计是评价企业财务健康状况的一种重要手段。在审计工作中，对于损

益类营业外收入一项，审计人员需要认真分析、检查，以保证其真实性和合规性。本

文将对财务审计工作中损益类营业外收入的审计底稿进行分析和说明。

二、审计程序

1.目标和风险分析

审计人员需要重点关注营业外收入这一项，特别是捐赠收入、政府补贴、出

售资产等。这些项目可能存在财务报表欺诈的风险，因此需要进行重点审计。审计人

员还需对这些项目进行资料查询和比较，以确定其合理性和真实性。

2.资料获取

审计人员需获取企业的营业外收入详细数据，包括：项目名称、来源、金额、

时间等。通过查询企业文件，收集相关合规文件、合同等并进行审核，以保证目标准

确无误。

3.分析与检查

审计人员需要对获取到的资料进行分析，比较和检查。通过对比既往年度营

业外收入数据、资产处置情况等，进行横向对比以判断营业外收入是否真实合规。

4.关键测试

对于捐赠收入和政府补贴这两个项目，审计人员需要采用关键测试的方法对

其进行验证。例如，对于政府补贴，审计人员需要检查与政府签约的协议是否存在，

是否按照政府要求进行资金使用等。对于捐赠收入，审计人员需要比较资料是否真实、

捐赠人是否合规等。

针对出售资产这一项，审计人员需要进行公允价值评估与或已经出售资产的

真实性评估。

三、风险评估

对于企业的损益类营业外收入，审计人员需要进行风险评估，以确保其真实性和

合规性。其中，可能存在以下几种风险：

1.资料真实性不足

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企业可能会在损益类营业外收入这一项上提高数字，追求更高的收入额。这种不

实的现象将对审计人员的查证工作带来难度。因此，审计人员需要对营业外收入项目

进行一定的风险评估，确保资料的真实性和合规性。

2.自有资产作为贡献方的比例高、比例不合理

企业可能存在部分自有资产作为捍卫方的情况，审计人员应对贡献方及其自有资

产与企业关联度进行审查，比较是否符合实际。

3.捐赠方的资格不合规

应对捐赠方的身份、捐赠方式、捐赠物品的真实性、确认捐赠的证明等进行审视，

并与公司的内部控制制度相对照。

4.政府补贴额度偏低或实际绩效低于政策要求

对于政府补贴项目，需要判断其是否符合政策要求及实际绩效情况。如果政府补

助的金额与企业真实开支不符合，或补助金额偏低，可能会存在政策规避的行为。

四、结论及建议

在财务审计工作中，审计人员需要全面分析、检查，以确保损益类营业外收

入的真实合法。本文分析了三个要点：

(1)审计程序；

(2)风险评估；

(3)结论及建议。

审计程序主要包括：目标和风险分析，资料获取，分析与检查，关键测试等。

风险评估主要考虑营业外收入项目的真实性、合规性、政策符合性等。最后，结论和

建议方面，审计人员需要对验证结果进行总结，并针对企业发出建议，以改善企业的

运营管理。

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