资产类科目 _原创精品文档.pdfVIP

资产类

1．资产的定义：资产是由过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的资源，该资源预期

会给企业带来经济利益资源。（报废的设备、融资租入的固定资产）

2．资产类科目的记账方向：借增贷减

3．具体科目：

1、1001库存现金：存放在企业财务部门由出纳人员保管的货币资金

1.工资，差旅费，购买的农副产品，无论金额大小都可以用现金支付

2.除此之外1000元一下的零星可以用现金支付，超过1000元没有明细用途的用现金

转账

2、1002银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的款项。按照国家现金管理和结算制

度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和

转账结算。(支票)

例如：销售给B公司货品B公司开了一张转账支票收到转账支票说明咱们的银行存款增加

了

例１：企业从银行提取现金1000元。

借：库存现金1000

贷：银行存款1000

例２：企业将库存现金1000元存入银行。

借：银行存款1000

贷：库存现金1000

3、1012[其他货币资金]：指企业、单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括

银行汇票存款（异地使用）、银行本票存款（同城使用）、信用卡存款、信用证保证金存款、

存出投资款、外埠存款等

4、[交易性金融资产]：短期投资（股票、债券、基金）

——成本(交易价格)

——公允价值变动损益(市场价)

核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

交易性金融资产的主要账务处理

1、取得时：借：交易性金融资产——成本

投资收益（交易费用）

贷：银行存款

2、出售时：借：银行存款

贷：交易性金融资产

投资收益

或借：银行存款

投资收益

贷：交易性金融资产

例1:甲公司购入丙公司发行的公司债券，支付价款为2600万元。

借：交易性金融资产—成本

贷：银行存款

例2：2011年3月26日，购入某公司发行的股票2000股，每股成交价格为7元，支付相关

交易费1600元，均以银行存款支付。

借：交易性金融资产14000

投资收益1600

贷：银行存款15600

例3：将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。

借：银行存款9500

贷：交易性金融资产8500

投资收益1000

例4、将短期股票投资8500元出售，所售价款7500元存入银行

借：银行存款7500

投资收益1000

贷：交易性金融资产8500

5、1122应收账款：（赊销）企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务而应向购货

方或接受劳务单位收取但尚未收取的款项。

例1：我公司销售商品一批，价款10000元，款未收，十天后，该笔业务款收到存入银行。

借：应收账款10000

贷：主营业务收入10000

十天后，借：银行存款10000

贷：应收账款10000

例2、收到某公司交来不带息商业汇票一张，面值10000元，用以偿还其前欠账款，三个月

之后，此公司商业汇票到期，从银行取回10000元现金。

借：应收账款10000

贷：应收票据10000

三个月之后，借：库存现金10000

贷：应收票据10000

6、1121[应收票据]：应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。按照

承兑人不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（贴现：提前将汇票进行承兑的行为。

贴现息：因贴现要支付的利息费。）

商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人