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软件企业的税务筹划分析——以用友网

络科技股份有限公司为例

摘要：在我国科技经济发展的大环境下，软件行业发展迅猛，国家出台了许

多鼓励和引导高新技术企业发展的优惠政策，在软件企业发展的不同阶段，企业

可以通过特定的要素对税费支出进行合理管理，应提前对企业的纳税事项做出筹

划方案，以此达到企业利益最大化。

关键字：软件企业；税收筹划；研发支出

税收作为一种调节市场的手段，在维护市场秩序和促进市场经济公平的同时，

也是国家财政收入的重要来源。然而，对于企业而言，税收负担的高低直接关系

到企业的经营和利润。因此，为了确保企业的经济效益，需要采取合理的税收筹

划方法，通过优化税务结构、降低纳税负担、提高资金利用效率和企业竞争力等

手段来实现。税收筹划是指企业在遵守税法规定的前提下，采取合法合规的减税

措施，以最大程度地降低企业税负，提高企业的运营收入。在实践中，税收筹划

需要企业具备一定的税务知识和经验，并在合法合规的前提下，灵活应用税收政

策和法规。同时，税务部门也需要加强对企业的监管和指导，避免企业采用违法

手段规避税收，确保税收制度的公平和透明。

经济发展的脚步从未停止，经济相关的政策的也在不断完善，整个社会环境

对软件企业的发展越来越有利，在国产化的趋势下，国产软件面临前所未有的机

遇，也面临着不少挑战。作为国民经济的重要组成部分，软件企业备受国家政策

的扶持和监管，其中包括税收方面的管理和规定。税收在国家财政收入中所占比

例相当重要，而软件企业的纳税支出占据了企业支出的相当大一部分。因此，加

强对软件企业的税收筹划既能促进企业合理纳税，又能帮助企业合法地避税，从

而减轻企业税负，提高企业盈利能力和竞争优势。在软件企业的发展过程中，必

须充分认识到税收筹划的重要性，并积极采取措施进行合理的税筹规划，以实现

企业的长期健康发展。因此，对于软件企业来说，税收筹划是一个重要的战略决

策，需要在遵守法律规定和道德准则的基础上，制定出合理、稳健的税收筹划方

案。

随着我国软件开发行业的不断壮大和竞争的日益激烈，软件企业在追求盈利

最大化的同时，也面临着日益复杂的税务环境和税负压力。因此，对于软件企业

而言，有效的税收筹划是实现科学化发展的重要一环。税收筹划可以通过合理利

用税收优惠政策、合理调整企业的经营结构以及合理规划企业的资金运营等方式，

提高企业的财务收益和市场竞争力。例如合理规划企业的税务结构和设立海外分

支机构等手段，使企业在境外开展业务并享受当地税收优惠政策。通过将一部分

利润归属于海外分支机构，可以降低总体税负。因此，[1]对于软件企业而言，

纳税筹划不仅是税务合规的必要要求，更是提升企业盈利能力的关键所在。

用友网络科技股份有限公司（后文简称“用友公司”）成立于20世纪80

年代，企业将经营核心放在财务软件的开发与运用方面。在今后的发展过程中用

友公司不断与时俱进，在专注核心软件开发的同时还开拓了软件服务、专业人才

管理、金融行业等相关的业务类型，并且在全国范围内的500强企业当中，使

用该企业软件的单位高达60%。如今，用友公司是中国和全球领先的企业与公共

组织云服务和软件提供商。用友公司始终伴随中国软件与云服务产业一路成长，

专注信息技术在企业的应用与服务。

从2016-2020年用友公司的年报数据来看，用友网络科技股份有限公司资

产

运营状况良好，经营状况逐年改善。从2020年报数据看，用友公司满足运

营所

需的资本比较高，营业成本不断增加。公司2020年的营业收入为85.25

亿元，

营业成本为33.21亿，应交税费3.41亿元，研发支出6.27亿，净利润

10.51亿。由此看出，税费是用友公司的一笔较大的负担。降低税费，能有效提

高公司的盈利，降低营业成本。

从用友公司2020年报看出，公司所缴纳的税费主要是增值税、城市维护建

设税、企业所得税、教育费及附加。从各个税目所缴纳的税率来看，税款主要来

源于企业所得税和增值税，金额分别为1.03亿和1.72亿。因此需要重点对这

两个税种进行规划。

企业税收负担加重的原因可

能涉及国家税收政策和税收制度的多个方面，[2]其中之一是企业需要向国家缴

纳的税金较多，导致企业的利益和现金变少，因此对企业造成了负担。让企业形

成税负的原因是由于企业缴纳税款而造成的货币损失，用税收负担率表示