注册会计师-会计分录汇总(存货、固资、无形资产、投资性房地产、长投.pdfVIP

存货

(一)对外销售商品的会计处理

借:主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

(二)对外销售材料的会计处理

借：其他业务成本

存货跌价准备

贷：原材料

(三)存货跌价准备的计提

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

(四)存货跌价准备的转回

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

固定资产

(一)购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

(二)购入需要安装的固定资产

通过在建工程科目核算

借：在建工程

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款、应付职工薪酬等

借：固定资产

贷：在建工程

（三）自营方式建造固定资产

①购入工程物资

借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

②领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

③领用材料

借：在建工程

贷：原材料

④领用产品

借：在建工程

贷：库存商品

⑤工程应负担的职工薪酬

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

⑥达到预定可使用状态并办理竣工结算

借：固定资产

贷：在建工程

工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损

①盘亏、报废及毁损

建设期间

借：在建工程（净损失）

贷：工程物资

工程完工后

借：营业外支出（净损失）

贷：工程物资

②盘盈

建设期间

借：工程物资

贷：在建工程（净收益）

工程完工后

借：工程物资

贷：营业外收入（净收益）

自然灾害导致的工程物资盘亏或损失，均计入当期损益。

（四）高危行业按规定提取的安全生产费

①提取安全生产费时

借：生产成本、制造费用（或当期损益）

贷：专项储备

②使用提取的安全生产费时

（1）属于费用性支出，直接冲减专项储备

借：专项储备

贷：银行存款

（2）形成固定资产的

发生支出时：

借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款或应付职工薪酬等

达到预定可使用状态时：

借：固定资产

贷：在建工程

借：专项储备

贷：累计折旧（按固定资产入账金额计提折旧）

（五）存在弃置费用的固定资产

借：固定资产

贷：在建工程(实际发生的建造成本)

预计负债(弃置费用的现值)

借：财务费用(每期期初预计负债的摊余