财务会计-异常扣税凭证税会处理及风险防范2024.11.26.pdfVIP

异常扣税凭证

税会处理及风险防范

目录

CONTENTS1、异常扣除凭证的范围

2、异常扣除凭证的税务处理

3、异常扣除凭证的会计处理

4、纳税人如何防范取得异常凭证

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异常凭证扣除的范围

一、走逃（失联）企业开具增值税专用发票

走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。

关于走逃（失联）企业的判定：根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实

地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人

员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、办税人员等，但其并不知情也不

能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

一、走逃（失联）企业开具增值税专用发票

走逃（失联）户的几种表现形式：

第一种：

张三在某县做五金销售，由于生意不好且不懂税法，从成立之初从未向当

地税务机关进行申报，但由于其在注册登记时填写的电话号码与经营地址错误

，被税务机关认定为非正常户，后通过当地居委会找到张三的经营地址，却被

告知张三已于上月外出打工，查无下落，因此被税务机关认定为为走逃（失联

）户。

第二种：

李四设立登记的企业被税务机关认定为非正常户后，虽然每个月都按期进行申报，

但税源管理局发现该纳税人可能存在隐瞒收入违规零申报等情况，并安排管理员下户核

实，但通过电话与实地查验均与其不能取得联系，因此被税务机关认定为走逃（失联）

户。

一、走逃（失联）企业开具增值税专用发票

走逃（失联）户的几种表现形式：

第三种：

王五被税务机关稽查后，悄悄逃跑，从税务部门视线中“失踪”，因此被

认定为走逃（失联）户。

第四种：

赵六与合伙人协商以虚开发票为目的注册一家小规模纳税人，当月共计开

具发票200余万元，后赵六与合伙人潜逃，税务机关对其进行电话通知与实地

核查时发现查无下落，因此被认定为走逃（失联）户。

第五种：

税务机关依法对某企业进行日常管理，发现可以联系到该企业的代理记账、办税

人员等，但其不知情也不能联系到企业实际控制人，且税务机关通过实地调查、电话

查询、社会事项办理核查以及其他征管手段，仍查无下落，税务机关可以判定该企业

为走逃（失联）户。

一、走逃（失联）企业开具增值税专用发票

属于《国家税务总局关于走逃(失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问

题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值

税专用发票。

走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专

用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委

托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且