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企业内部控制基本规范简介-大纲1

关于企业内部控制的产生、演变和发展

一、内部控制的定义和作用意义

所谓内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的

安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻

执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采

取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与

措施的总称。

1、2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、

保监会等五部委联合制定并发布《企业内部控制基本规范》对内

部控制的定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全

体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合

理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息

真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

2、《审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》对内部

控制的定义：内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有

效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，

保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。

3、《coso内部控制框架》对内部控制的定义：为一个受企业

董事会、经理层和其他人员影响的，为达到下列目标提供合理的

保证的程序，目标包括：经营的效果和效率、财务报告的可靠性、

律法规的遵循性。

4、内部控制作用：内部控制能使管理层能够应对瞬息万变

的经济和竞争环境，客户不断变换的需求和偏好，并进行重组以

利于公司的未来发展，有利于提高企业经营效率，降低资产损失

风险，有助于保证财务报表的可靠性、企业经营活动的合法合规

性。

●提高会计信息资料的正确性和可靠性

企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营

企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以

通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立

内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。

●保证生产和经管活动顺利进行

内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工

艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生

产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证

实现单位的经营目标。

●保护企业财产的安全完整

财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可

以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产

物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪

污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。

●保证企业既定方针的贯彻执行

企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要

狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督

检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，

同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在

遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。

●为审计工作提供良好基础

审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭

露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控

制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供

良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资

源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业

成本费用，提高企业经济效益。

二、内部控制的产生、发展和最新理念

内部控制历史源远流长，只要有人类群体活动，就会有控制

系统的存在，只是形态的繁简、运用的策略和技术水平各有不同。

从早期苏美尔文化、古罗马和周朝时代的记载中都可以找到某些

踪迹，只是这些都人们关于内部控制的初步认识，是零散的，不

成体系的。真正的内部控制形成于20世纪，随着企业规模的扩

大、资本的大众化、所有权和经营权的分离，为了差错防弊，企

业逐步产生组织、调节、制约和监督等活动，从而形成简单的内

部控制体系，并随着经济发展水平的提高和企业组织形式的发展

而不断完善。直到20世纪中期，内部控制作为专有名词，才被

社会广为流传，特别是在西方有着权威性影响的《蒙氏审计学》

只在第六版中才使用“内部控制”名词，之前一直使用“内部牵

制”一词，但从漫长的人类社会经济发展史中仍能寻觅到现代“内

部控制”某些踪迹。内部控制经历了萌芽期、发展期、过渡期、

成熟期和最新理念五