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《企业会计准则第31号——现金流量表》解释
为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）现
金及现金等价物；（2）现金流量表格式及附注的适用范围；（3）现金
流量表列报格式及有关内容说明；（4）现金流量表附注披露。
一、现金及现金等价物
现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银
行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间
的转换不属于现金流量。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随
时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已
知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日
起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投
资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企
业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变
更。
二、现金流量表格式及附注的适用范围
本解释分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等规定了
现金流量表格式及附注，企业应当根据其经营活动的性质，确定适合
本企业的现金流量表格式。
信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银
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