小型微利企业税费优惠政策2021-2024年 .pdfVIP

小型微利企业减免企业所得税

2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额

不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企

业所得税。

2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额

超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%

的税率缴纳企业所得税。

【享受条件】

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得

额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三

个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工

人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计

算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定

上述相关指标。

小型微利企业减征地方“六税两费”

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民

政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对小型微利企业可以在50%

的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税

（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小型微利企业已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用

税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加

享受此项优惠政策。

【享受条件】

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所

得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等

三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工

人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计

算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定

上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且

同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两

个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受此项优惠政策。