财务审计第5版 第五章练习题.docx

第五章生产与费用循环审计练习题

一、单项选择题

1.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（）。

A.要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点

B.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

2.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）

A.注册会计师在实施存货监盘的过程中不应协助被审计单位的盘点工作

B.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序

D.注册会计师仅采用观察程序实施存货监盘

3.下列有关存货审计的表述中，正确的是（）

A.存货监盘是证实存货完整性认定、权利和义务认定的重要程序

B.针对被审计单位难以盘点的存货，注册会计师应当根据被审计单位存货收发制度确认期末存货数量

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点前后的购货发票与验收报告，确定每张发票均附有验收报告

4.关于存货监盘的目的，以下说法中错误的是（）

A.存货监盘可以获取存货完整性认定及准确性、计价和分摊认定的部分证据

B.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权方面的风险

C.存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定

D.存货监盘针对的主要是存货的存在认定

5.关于存货监盘，下列事项的处理中错误的是（）

A.如果某类存货已做质押，注册会计师应当向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.如果存在受托代加工原材料，注册会计师应当检查该部分存货是否单独存放，并向存货所有权人函证

C.某类存放在第三方的存货因性质特殊无法实施函证，注册会计师应当向保管存货的第三方函证

D.被审计单位相关人员完成了某类存货盘点，注册会计师应当前往存货存放地点对已盘点存货实施检查

6.下列有关对存货实施抽盘程序的说法中，错误的是（）

A.抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据

B.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果

C.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率

D.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生

7.针对天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，下列应对措施中，正确的是（）

A.评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果

B.实施替代程序，如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见

C.另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序

D.在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制

8.对于第三方保管的存货（该存货对财务报表是重要的），注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的是（）。

A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B.如果可行，实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘

C.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

D.实务中通常优先考虑实施存货监盘，如果不可行，再考虑实施函证

9.下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（）。

A.产成品的保管由验收部门负责

B.仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门

C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证

D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签

10.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（）。

A.询问与存货相关的管理人员

B.在期末对存货实施监盘程序

C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

11.注册会计师在对被审计单位2018年度财务报表审计中，为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是（）。

A.被审计单位管理层决定在2019年1月4日进行存货的盘点

B.参与盘点的人员包括了公司领导以及仓储、财务、生产、采购等部门有关人员

C.存放在外的存货盘点未进行安排

D.由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务