注册会计师-《审计》强化练习(2022年7月).pdfVIP

注册会计师《审计》强化练习题

（2022年7月）

一、单项选择题

1、下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的

程序是（）。

A.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估

情况

B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试

C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明

正确答案：D

答案解析

被审计单位如果真的存在违反法律法规的行为，一般也不会承认的，

因此获取遵守法律法规的书面证明的可靠性较差。

考察知识点

评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的影响

2、下列有关对被审计单位违反法律法规行为的考虑的说法中，错误

的是（）。

A.注册会计师没有责任发现被审计单位所有违反法律法规行为

B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律

法规，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的

审计证据

C.在评价识别出的违反法律法规行为的影响时，注册会计师无须关注

对财务报表不重要的违反法律法规行为

D.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律

法规的事项，明显不重要的除外

正确答案：C

答案解析

注册会计师关注的是对被审计单位财务报表中的重大金额和披露有

影响的违反法律法规行为，而不是所有的违反法律法规的行为，选项

A正确；选项C，在某些情形下，当管理层或治理层没有采取注册会

计师认为适合具体情况的补救措施，或者识别出的或怀疑存在的违反

法律法规行为导致对管理层或治理层的诚信产生质疑（即使违反法律

法规行为对财务报表不重要），注册会计师可能考虑在法律法规允许

的情况下解除业务约定。由此看出，对于已经识别出的对财务报表不

重要的违反法律法规，在评价时注册会计师也是要关注的。

【点评】注册会计师针对违反法律法规行为的责任，需要区分第一类

和第二类法律法规：（1）针对被审计单位需要遵守的第一类法律法

规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获

取充分、适当的审计证据；（2）针对被审计单位需要遵守的第二类

法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于

识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

考察知识点

管理层与注册会计师对违反法律法规的责任

3、下列有关注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法

中，错误的是（）。

A.如果识别出的某项错报是由管理层舞弊导致的，除非认为该错报不

重大，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评

估结果

B.当已获取的证据表明存在舞弊时，在法律允许的情况下注册会计师

应当及时与适当层级的管理层沟通，即使该事项可能被认为不重要

C.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导

致的重大错报获取合理保证

D.如果确定舞弊涉及管理层，注册会计师应当就此类事项与治理层沟

通

正确答案：A

答案解析

如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导

致的，且涉及管理层，特别是涉及较高层级的管理层，无论该项错报

是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风

险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性

质、时间安排和范围的影响。

【点评】舞弊和违反法律法规的沟通要求对比

事项舞弊违反法律法规行为

如果怀疑存在违法行

为，应当就此与适当

除非法律法规禁止，所有舞

层级的管理层和治理

与管理层沟通弊都与管理层沟通，即使不

层进行讨论，以获取

重要